D_DPF_RV_2012_209 A5

TEMAS DE ACTUALIDAD

¿Las autoridades fiscales
mexicanas pueden tener
acceso a la información
de cuentas bancarias de
contribuyentes
en los EUA?

C.P. Héctor Reyes Freaner,
Socio

C.P. Alberto Polanco
Inzunza, Socio

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PUNTOS FINOS

La respuesta a esta pregunta se
deriva del análisis a los aspectos más
relevantes de FATCA (Foreing Account
Tax Compliance Act), Acuerdo que representa un avance enel proceso de apertura
en el intercambio de información entre México
y los Estados Unidos de América (EUA)

Diciembre 2012 DOCTRINA

ANTECEDENTES

L

PUNTOS FINOS

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as autoridades fiscales de los Estados Unidos
Mexicanos y de los EUA han estado trabajando arduamente para prevenir el fraude y la
evasión fiscal por parte de sus ciudadanos y contribuyentes que poseen cuentas en entidadesfinancieras en el extranjero.
Dentro de los mecanismos para indagar y prevenir este tipo de fraudes fiscales, diversos países
han celebrado acuerdos de intercambio de información con distintas naciones, entre ellos México,
que en fecha 9 de noviembre de 1989 celebró un
Acuerdo de intercambio de información tributaria
con los EUA, publicado en el DOF del 23 de enero
de 1990.
En el Acuerdo se establece quesu objetivo es
facilitar el intercambio de información entre ambos
países en relación con la determinación y recaudación de impuestos, a fin de prevenir la evasión y
fraude en materia tributaria dentro de sus respectivas jurisdicciones, y desarrollar mejores fuentes
de información en esa materia.
En el Acuerdo mencionado no se estipuló nada
referente al intercambio automático de información
deintereses devengados por depósitos efectuados
en instituciones financieras de los EUA de ciudadanos residentes para efectos fiscales en México.
Actualmente, para que ese intercambio de información tenga lugar, debe haber un requerimiento
expreso y formal del gobierno mexicano en el contexto del ejercicio de las facultades de comprobación ejercidas a ese contribuyente.
En relación con lo anterior, esimportante mencionar que actualmente la legislación de los EUA no
obliga a las instituciones de crédito a proporcionar al
Internal Revenue Services (IRS) la información referente a los intereses devengados por los depósitos
en instituciones financieras en los EUA abiertas por
personas extranjeras no residentes en aquel país.
Sin embargo, una vez implementado FATCA, las
instituciones financierastendrán esa obligación,
pues deberá existir reciprocidad.
En este contexto, desde enero de 2009 el gobierno mexicano realizó una petición formal al gobierno
americano para que entre ambas partes establecieran un programa de intercambio automático de
información respecto a las inversiones, intereses
en depósitos bancarios y ganancias brutas de capital, como el que actualmente existe entre el IRS
yCanadá. Esa solicitud no ha sido atendida por el
gobierno de los EUA, pues se pretende implementar en el contexto de FATCA.

DOCTRINA Diciembre 2012

En ese sentido, no fue sino hasta el 7 de enero
de 2011 que el gobierno de los EUA estableció un
proyecto de regla administrativa, cuyo principal objetivo es erradicar la evasión fiscal por parte de los
ciudadanos norteamericanos mediante inversionesde capital en cuentas de instituciones financieras
de otros países.
En el proyecto se dispone una obligación a cargo de las instituciones financieras extranjeras (FFI)
de proporcionar al IRS la información relacionada
con ciudadanos norteamericanos, incluidos aquellos que cuentan con doble nacionalidad o bien,
de aquellas personas que sin ser ciudadanas en
los EUA, tienen una residencia permanenteen su
territorio.
Ahora bien, para poder recabar la información de
los ingresos que los ciudadanos norteamericanos
perciben de cuentas abiertas en las FFI, se requiere
el apoyo de los gobiernos donde se encuentren
tales cuentas, razón por la cual el gobierno de los
EUA ha comenzado a celebrar Acuerdos con diversas naciones.
En relación con lo anterior, el mes de febrero
de 2012, los gobiernos...