D_DPP_RV_2014_046 A4

Seguridad Social

Integración de vales de despensa
para el IMSS y el INFONAVIT
Lineamientos a considerar

Mtro. y C.P.C. Gabriel Valencia González, Socio
Socio de la firma
Actividades: Es experto en contabilidad, impuestos, auditoría y finanzas
Tiene 22 años en la firma

INTRODUCCIÓN
Cuando una empresa quiere otorgar beneficios adicionales al salario a sus trabajadores, siempre debe tomar encuenta los aspectos tributarios implicados en tal acción.
En esta ocasión trataré sobre la integración al Salario
Base de Cotización (SBC) de los vales de despensa, para
efectos de las leyes del Seguro Social (LSS) y del Instituto
del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores
(LINFONAVIT).

razonablemente proporcionadas al monto del salario que
se pague en efectivo”.

MARCO LEGAL

Por otraparte, a raíz de la publicación en el DOF del
17 de enero de 2011, de la Ley de Ayuda Alimentaria para
los Trabajadores (LAAT), se estipuló en el inciso II de su
artículo 7, que los patrones podrán establecer esquemas
de ayuda alimentaria para los trabajadores mediante vales de despensa en formato impreso o electrónico. Adicionalmente, se estableció que esa ayuda no podrá ser
otorgada en efectivoni por otros mecanismos distintos a
las modalidades establecidas en la propia LAAT.

La Ley Federal del Trabajo (LFT) establece en su artículo 102 que las prestaciones en especie “deberán ser
apropiadas al uso personal del trabajador y de su familia,

Ahora bien, en los artículos 10 y 11 de la propia LAAT se
menciona que los patrones deberán mantener un control
documental suficiente y adecuado,para demostrar que

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Puntos Prácticos

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la ayuda alimentaria fue efectivamente entregada a sus
trabajadores, y que los vales entregados deben reunir los
siguientes requisitos:
1. Para los vales impresos:
a) Contener la leyenda: “Este vale no podrá ser negociado total o parcialmente por dinero en efectivo”.
b) Señalar la fecha de vencimiento.
c) Incluir el nombre o larazón social de la empresa
emisora del vale.
d) Especificar expresamente que se trata de un vale
para despensas.
e) Indicar de manera clara y visible el importe que ampara el vale con número y letra.
f) Estar impresos en papel seguridad.
2. Para los vales electrónicos:
a) Debe ser un dispositivo en forma de tarjeta plástica,
el cual cuente con una banda magnética o algún otro
mecanismo tecnológico,el cual permita identificarla en
las terminales de los establecimientos afiliados a la red
del emisor de la tarjeta.
b) Especificar expresamente que se trata de un vale
para despensas.
c) Indicar de manera visible el nombre o la razón social
de la empresa emisora de la tarjeta.
d) Utilizarse únicamente para la adquisición de despensas.
Asimismo, para garantizar el buen uso de los vales dedespensa, se estableció en el artículo 12 de la LAAT, que
está prohibido:
I. Canjearlos por dinero, ya sea en efectivo o mediante
títulos de crédito.
II. Canjearlos o utilizarlos para comprar bebidas alcohólicas o productos del tabaco.
III. Usarlos para fines distintos a los establecidos en
la LAAT.
IV. Utilizar la tarjeta de los vales electrónicos para retirar
el importe de su saldo en efectivo,directamente del emisor o a través de cualquier tercero, por cualquier medio,
incluyendo cajeros automáticos, puntos de venta o cajas
registradoras, entre otros.
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Cabe destacar que con el objetivo de fomentar el establecimiento de los esquemas de ayuda alimentaria
comprendidos en la LAAT, se creó el beneficio patronal
consistente en que los gastos en los que éstos incurran,
para la entrega dedespensas o de vales para despensa,
sean deducibles en los términos y condiciones señalados en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), y
los ingresos correspondientes del trabajador se considerarán como exentos por prestaciones de previsión
social para el trabajador (artículos 7, quinto párrafo y 93,
fracción IX de la LISR), y no formarán parte de la base de
las aportaciones de seguridad...