Ddendos

TRATAMIENTO PARA DIVIDENDOS, UTILIDADES O BENEFICIOS
OBTENIDOS POR PERSONAS NATURALES A PARTIR DEL AÑO 2010
Registro Oficial Nº 373
Quito, Viernes 28 de Enero de 2011
CIRCULAR No. NAC-DGECCGC11-00002
1.- REGISTRO DEL INGRESO.
Para la aplicación del criterio antes señalado se debe tomar en cuenta lo previsto por el
artículo 19 de la Ley de Régimen Tributario Interno, el cual dispone quequienes estén
obligados a llevar contabilidad deberán declarar el impuesto a la renta en base a los
resultados que arroje la misma y aquellos no obligados deberán llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Así también, se deberá observar lo señalado en el artículo 39 del reglamento a la
mencionada ley, en el que se dispone que las personas naturales obligadas allevar
contabilidad deberán sujetarse a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a
las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en los aspectos no contemplados
por las primeras, cumpliendo las disposiciones de la Ley de Régimen Tributario
Interno y su reglamento.
1.1. Personas naturales obligadas a llevar contabilidad, que tienen registradas las
acciones dentro de su contabilidad.La Norma Ecuatoriana de Contabilidad (NEC) No. 9, establece que los dividendos
deben ser reconocidos cuando es reconocido el derecho del accionista a recibir el
pago.
En consecuencia, el sujeto pasivo debió registrar los dividendos o utilidades, en el
momento en que la sociedad que los distribuye reconoció su derecho a recibir el pago.
Ejemplo: Supongamos que la empresa XYZ S. A. en el año2005 obtuvo utilidades
por USD 1.000.000 y que la Junta de Accionistas, que se reunió en el mes de abril del
año 2006, tomó la decisión de reinvertir la mitad y distribuir dividendos por la otra
mitad, con lo que los accionistas obtuvieron el derecho a recibir el correspondiente
pago. El señor Juan Pérez tiene el 40% de las acciones y está obligado a llevar
contabilidad, así:
El señor Pérez,quien recibió USD 200.000, debió reconocer el ingreso y registrar
dentro de su estado de resultados el correspondiente valor, independientemente del
momento en que efectivamente cobre dichos dividendos.
Boletines Informativos - Russell Bedford Ecuador 2011
ENERO DE 2010 BOLETÍN
No. 6 FEBRERO DE 2011
ECUADOR
En caso de que el señor Pérez recién reciba el pago de esos valores durante el año2010, no los deberá registrar en su declaración de impuesto a la renta del año
2010, ni como ingresos gravados ni como ingresos exentos, puesto que los mismos
ya debieron haber sido registrados en su declaración de impuesto a la renta
correspondiente al año 2006, como ingresos exentos, conforme la normativa tributaria
vigente para el año 2006, puesto que fue en ese año donde se reconoció suderecho a
recibir el pago de dicho dividendo.
1.2. Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad o personas naturales que
estando obligadas a llevar contabilidad por su actividad empresarial, no tienen
registradas las acciones dentro de la misma debido a que éstas no corresponden a
dicha actividad.
En este caso, el sujeto pasivo debió haber reconocido el ingreso, y por enderegistrado los dividendos dentro de su cuenta de ingresos y gastos en el momento
en que obtuvo el pago.
Ejemplo: Supongamos que la empresa XYZ S.A. en el año 2005 obtuvo utilidades por
USD $1.000.000 y decidió reinvertir la mitad y distribuir dividendos la otra mitad en
el año 2006. La señora Juana Rodríguez tiene el 10% de las acciones, no está obligada
a llevar contabilidad y el valor que lecorresponde por su participación asciende a USD
$50.000, así:
Entonces, a pesar de que la Junta de Accionistas tomó la decisión de distribuir los
dividendos en el año 2006 por el valor mencionado, la señora Juana Rodríguez
solicitó el pago en el mes de enero del año 2010 y consecuentemente debió
reconocer el ingreso en este año y registrarlo dentro de su cuenta de ingresos y
gastos, y por lo...