ddjj 2013

CARTILLA DE INSTRUCCIONES
IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
EJERCICIO GRAVABLE 2013
ÍNDICE
1. GENERALIDADES……………………………………………………………………………..………………..….2
1.1. Obligados a presentar la declaración jurada anual………………………………………………………....2
1.2. Actividades generadoras de rentas de tercera categoría…………………………………………………..2
1.3. Medio para declarar…………………………………………………………………………………………….4
1.4.Infracciones tributarias relacionadas con la presentación de la declaración jurada anual……..……...4
1.5. Documentación que debe mantener el contribuyente………………………………………………..….…5
2. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO……………………………………………………………………………...5
2.1. Esquema general………………………………………………………………………………….……………6
2.2. Renta bruta……………………………………………………………………………………………………...6
2.3. Rentaneta……………………………………………………………………………………………………..10
2.3.1 Principales gastos deducibles sujetos a límite……………………………………………………...12
2.3.2 Gastos no admitidos…………………………………………………………………………………....39
2.3.3 Inafectaciones y exoneraciones………………………………………………………………….......42
2.3.4 Diferencias temporales y permanentes………………………………………………………………43
2.3.5 Participación de los trabajadores en las utilidades…………………………………………………44
2.4. Impuesto a las Transacciones Financieras –ITF……………………………………………………….…44
2.5. Compensación de pérdidas de tercera categoría………………………………………………………….46
3. TASA DEL IMPUESTO……………………………………………………………………………………………47
4. CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO…………………………………………………………………………...48
5. TASAS ESPECIALES DEL IMPUESTO A LA RENTA………………………………………………………...53
5.1. Promoción de inversión en la Amazonía……………………………………………………………………53
5.2. Centros de Exportación, Transformación, Industria,Comercialización y Servicios…………………..54
5.3. Zona Franca y Zona Comercial de Tacna……………………………………………………………….…54
5.4. Promoción al sector agrario………………………………………………………………………………….55
5.5. Promoción y desarrollo de la acuicultura…………………………………………………………………..55
5.6. Promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas altoandinas…………………….55
5.7. Promoción de la inclusión de los productores agrarios através de las Cooperativas………………57

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1. GENERALIDADES
Ley

: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por
Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y modificatorias.

Reglamento

: Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias.

Impuesto

: Impuesto a la Renta.

Ejercicio Gravable

: Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013.

Unidad ImpositivaTributaria (UIT)

: Tres mil setecientos Nuevos Soles (S/. 3,700)1.

Formulario Virtual
PDT Nº 0684 –
Tercera categoría

: PDT N° 684

1.1 Obligados a presentar la declaración jurada anual (artículos 79° de la Ley y 47º del Reglamento)
Están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto los sujetos que hubieran obtenido
rentas o pérdidas de tercera categoría comocontribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta.
También se encuentran obligadas a presentar la declaración jurada anual, las personas o entidades
generadoras de rentas de tercera categoría que hubieran realizado operaciones gravadas con el Impuesto
2
a las Transacciones Financieras (ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus obligaciones
3
sin utilizar dinero en efectivo omedios de pago .
IMPORTANTE
La persona natural, titular de dos o más empresas unipersonales, deberá consolidar
las operaciones de estas empresas para efecto de la declaración y pago del Impuesto
anual (tercer párrafo del artículo 14° y artículos 79° y 80° de la Ley).
Las retribuciones que se asignen los propietarios de las empresas unipersonales
constituyen rentas de tercera categoría y norentas de quinta categoría ni gastos
deducibles de la renta neta de tercera categoría (tercer párrafo del artículo 14° de la Ley y
numeral 4 del inciso c) del artículo 20° del Reglamento).

1.2 Actividades generadoras de rentas de tercera categoría (artículos 28° de la Ley y 17° del Reglamento)
Son rentas de Tercera...