De las infracciones y delitos fiscales



Introducción

Estas son las infracciones graves en las que pueden incurrir los contribuyentes y que se pueden calificar como delitos fiscales.
El contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales debe ser, en primera instancia, de forma razonable y correcta, de acuerdo a las disposiciones fiscales vigentes, sin embargo, en algunos casos, puede incurrir en el incumplimiento uomisión del pago de contribuciones; o bien, en la alteración de información de los registros contables o de la documentación comprobatoria para efectos fiscales. En ciertos casos, lo anterior puede ser grave en términos del Código Fiscal de la Federación, y puede traer como consecuencia la responsabilidad de los delitos fiscales por contrabando de productos o servicios, o la defraudación fiscal. Infracciones
Transgresión o incumplimiento de una ley, y que debe ser sancionado.
Es toda violación a las normas jurídicas o tributarias que imponen a los particulares obligaciones sustantivas o deberes formales.
Infractor: Es la persona que realice los supuestos ilegales que establecen tales infracciones, así como la que omita el cumplimiento de obligaciones previstaspor las disposiciones fiscales.
Sanción: Es el castigo que la autoridad impone a quien viola una disposición legal, por dejar de hacer lo que ordena o por realizar lo que prohíbe.
Clasificación de las infracciones de omisión y de comisión
Las primeras son las que nacen como consecuencia de la violación a una disposición fiscal, sin el ánimo de causar un prejuicio al fisco. (No presentar ladeclaración anual de ingresos).
Ejemplos:
-Pago extemporáneo de las retenciones
-la mora
-la omisión de pago por tributos
-la resistencia a la acción fiscalizadora de la administración tributaria
Las segundas son aquellas con pleno conocimiento y con el propósito de causar perjuicio al fisco. (Declarar ingresos menores a los recibidos)
Delitos de Comisión Por Omisión. Hacer lo que no se debe,dejando hacer lo que se debe. El delito de comisión por omisión alcanza el resultado mediante una abstención.
Condonación de multas
La Secretaria de Hacienda y Crédito público, podrá condonar hasta el 100% de las multas por infracción a las disposiciones fiscales y aduaneras, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual el servicio de administración tributaria.Solicitud de condonación.
La solicitud de condonación de multas en los términos de este artículo, no constituirá instancia y las resoluciones que dicte la Secretaria de hacienda y Crédito Publico al respecto.
Suspensión del procedimiento de ejecución.
La solicitud dará lugar a la suspensión de procedimiento administrativo de ejecución, si así se pide y se garantiza el interés fiscal.
Fundamentos ymotivación de multas.
Dentro de los límites fijados por el este código, las autoridades fiscales al imponer multas por la comisión de las infracciones señaladas en las leyes fiscales, incluyendo las relacionadas con las contribuciones al comercio exterior deberán fundar y motivar su resolución y tener en cuenta lo siguiente:
•agravante por residencia.
•Determinación de la reincidencia•Otros agravantes
•Documentos u operaciones falsos
•Deducciones o acreditamientos con documentos de terceros.
•Dos o más sistemas contables
•Dos o más libros similares
•destrucción de la contabilidad
•Microfilmación o grabación de documentos no requisita dos.
•divulgación o uso indebido de información confidencial de terceros relativa a operaciones comprables en materia de procesos detrasferencia
•Agraviante por omisión de retenciones o recaudaciones
•Agraviante por infracción continuada.
•Varias infracciones en un acto u omisión
•Aplicación de la multa mayor en caso de omisión del pago de varias contribuciones
•Multa por cada contribución no declarada u obligación no cumplida
•Reducción de la multa 20% por pago en 45 días.
De 55% al 75% en la omisión total o parcial...