declaracion anual 2010

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MÉXICO, D.F. A 9 DE ABRIL DE 2011
ELABORADO POR:
C.P. CLAUDIA MENDOZA MENDOZA
C.P. ALBERTO MONROY SALINAS

Material elaborado por: C.P. Claudia Mendoza Mendoza
C.P. Alberto Monroy Salinas

Tel:(01-722)319-4461/62
info@especialidadesyposgrados.com

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TITULO IV PERSONAS FISICAS
DISPOSICIONES GENERALES
PERSONAS FISICAS OBLIGADAS AL PAGO DEL ISR (ART. 106 LISR)
Están obligadasal pago del impuesto establecido en este Título, las personas físicas
residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado
cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que
señale esta Ley, o de cualquier otro tipo. También están obligadas al pago del
impuesto, las personas físicas residentes en el extranjero que realicenactividades
empresariales o presten servicios personales independientes, en el país, a través de
un establecimiento permanente, por los ingresos atribuibles a éste.

RENDIMIENTOS DE BIENES ENTREGADOS EN FIDEICOMISO (ART. 106 LISR)
No se consideran ingresos obtenidos por los contribuyentes, los rendimientos de
bienes entregados en fideicomiso, en tanto dichos rendimientos únicamente se
destinen afines científicos, políticos o religiosos o a los establecimientos de enseñanza
y a las instituciones de asistencia o de beneficencia, señalados en la fracción III del
artículo 176 de esta Ley, o a financiar la educación hasta nivel licenciatura de sus
descendientes en línea recta, siempre que los estudios cuenten con reconocimiento de
validez oficial.

Material elaborado por: C.P. ClaudiaMendoza Mendoza
C.P. Alberto Monroy Salinas

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PRÉSTAMOS OTORGADOS POR UN TERCERO. NO PUEDEN CONSIDERARSE INGRESOS
ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA NI COMO ACTOS O
ACTIVIDADES GRAVADAS CON EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.- Atendiendo lo
previsto en los numerales 17, 20, 121 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,así como
lo establecido en el diverso artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, ambos
ordenamientos vigentes en 2004, el concepto de “préstamo” no puede considerarse
como un ingreso acumulable objeto del impuesto sobre la renta ni como un acto o
actividad gravada con el impuesto al valor agregado, habida cuenta que en dichos
preceptos legales no se contempla dicho concepto. En esesentido, en el caso en el
que la autoridad fiscal, con motivo de una visita domiciliaria, determine la omisión de
declarar ingresos para efectos del impuesto sobre la renta, así como declararlos como
un valor de actos o actividades gravados a la tasa del 15%; información que haya
obtenido de diversos depósitos efectuados en las cuentas bancarias abiertas a
nombre del contribuyente y que no secomprobó que no correspondían a operaciones
distintas a ingresos, es decir, que no fueron soportados, empero se argumente por
parte del contribuyente que dichas cantidades corresponden a préstamos efectuados
a su representada por un tercero, debe concedérsele la razón al contribuyente,
tomando en consideración que los preceptos legales 17, 20, 121 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, asícomo el diverso numeral 1 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, ambos ordenamientos vigentes en 2004, no contemplan el concepto de
“préstamo” como un ingreso acumulable objeto del impuesto sobre la renta ni como
un acto o actividad gravada con el impuesto al valor agregado. Por lo tanto, debe
estarse que las cantidades percibidas por el contribuyente visitado, que fueron por
concepto de“préstamos”, deben considerarse exentas para considerarlas como
ingresos acumulables del impuesto sobre la renta, así como actos a los que deben
gravársele el impuesto al valor agregado. Máxime si el contribuyente exhibe como
prueba para efecto de demostrar que los depósitos efectuados en su cuenta bancaria
provienen de préstamos recibidos durante el ejercicio revisado durante la visita...