DECLARAR INGRESOS EXCENTOS

No olvide declarar sus viáticos, la venta de su casa,
herencias y legados !!!
De acuerdo a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, todos los
ciudadanos estamos obligados a contribuir para el gasto público; sin embargo, esta
obligación se ha tornado difícil de cumplir debido a lo complejo de las leyes fiscales.
Por ejemplo, para efectuar deducciones fiscales o aplicar laexención a algunos
ingresos del pago de impuestos, se deben cumplir condiciones y requisitos que son poco
conocidos por los contribuyentes.
Por lo anterior, mencionaremos diversas disposiciones fiscales que establecen
requisitos que se deben cumplir para poder aplicar la exención del ISR y que consideramos
importante que los contribuyentes conozcan, para evitar se vean perjudicadoseconómicamente al perder dichas exenciones.
El artículo 109 de la LISR, en sus fracciones XIII, XV inciso a y XVIII, precisa
que no se pagará el impuesto por los siguientes conceptos:
XIII. Los viáticos cuando sean efectivamente erogados en servicio del patrón y se
compruebe esta circunstancia con documentación de terceros que reúna requisitos
fiscales.
XV. inciso a) Los ingresos derivados de laenajenación de la casa-habitación del
contribuyente, siempre que, entre otros requisitos, el monto de la contraprestación
obtenida no exceda de 1’500,000 udis (4.591630 al 18 de Abril del 2011) equivalente a
($6’887,445.00) y la transmisión se formalice ante fedatario público.
XVIII. Los que se reciban por herencia o legado.
Sin embargo, el mismo artículo en el antepenúltimo párrafo establece que laexención de estos conceptos no se aplicará cuando no sean declarados en la declaración
anual estando obligado a ello; de conformidad con el artículo 175 de la LISR.

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Artículo 175 3er párrafo de la LISR. Establece que los contribuyentes que en el
ejercicio que se declare hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquellos porlos que
no esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó impuesto definitivo,
superiores a $500,000.00; deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos
aquellos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos de las
fracciones XIII (viáticos), XV inciso a (enajenación de casa-habitación) y XVIII
(herencias y legados) del artículo 109 de la leyen materia y por los que se haya pagado
impuesto definitivo conforme al artículo 163 (obtención de premios)
Para efectos de cumplir con esta obligación de declarar los ingresos exentos sin
estar dado de alta, el reglamento establece lo siguiente:

OBLIGACIONES ANTE EL RFC DE PF OBLIGADAS A INFORMAR SUS INGRESOS
EXENTOS
238-A.- Para los efectos del artículo 175, tercer párrafo de la Ley,cuando las personas
físicas estén obligadas a informar en la declaración anual del ejercicio fiscal sus ingresos
exentos, deberán cumplir con sus obligaciones ante el Registro Federal de
Contribuyentes, conforme a lo siguiente:
I. Cuando únicamente perciban ingresos por concepto de enajenación de su casa
habitación, herencias o legados, a que se refieren las fracciones XV, inciso a) y XVIII delartículo 109 de la Ley, siempre que dichos ingresos, en lo individual o en su conjunto,
excedan de $500,000.00, deberán solicitar su inscripción ante el Registro Federal de
Contribuyentes, en el formato que se determine por el SAT a través de reglas de
carácter general.
II. Cuando la suma de los ingresos totales que se perciban de otros capítulos de la Ley
más los ingresos mencionados en lafracción anterior, excedan de la cantidad de
$500,000.00, no será necesario presentar el aviso de aumento de obligaciones fiscales,
por los ingresos exentos, siempre que se encuentren inscritos en el Registro Federal de
Contribuyentes por los demás ingresos.

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Así mismo el Reglamento de la LISR libera de la obligación de...