Decreto 102012

LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA
DECRETO 10-2012
SINTESIS

ANTECEDENTES
El sector privado necesitaba, tal y como lo mencionan los considerandos del Decreto 10-2012, normas tributarias adecuadas y sistematizadas para que pudieran ser aplicadas de manera simplificada y sencilla, que permitieran el mejor conocimiento de las mismas para el contribuyente del ISR y que otorgaran seguridad.

Enrelación con lo anterior, el Gobierno también necesitaba una normativa que permitiera a la Administración Tributaria ser más eficiente en la administración, control y fiscalización del impuesto, lo cual espera alcanzar con esta nueva Ley de ISR. Ahora, enfocándonos en el sector privado, los contribuyentes guatemaltecos necesitábamos una Ley de ISR actualizada, mejor estructurada, ordenada y no unaLey con muchas y diversas reformas, adiciones y modificaciones

Además, una buena parte del contenido de la reforma se basa en las recomendaciones que, en 2008, había hecho el Consejo Nacional para el Cumplimiento de los Acuerdos de Paz (CNAP), por medio del Grupo Promotor para el Diálogo Fiscal. Recomendaciones, en materia de actualización del ISR también sugeridas por otros actores sociales,como el propio Movimiento Sindical, Indígena y Campesino Guatemalteco.

Adicional a la reforma del ISR, la actualización crea un Impuesto a la Primera Matrícula (Iprima), que sustituye el pago de aranceles; incrementa el Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (ISCV) y modifica algunas disposiciones relacionadas con Aduanas, con el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y con la utilización de timbresfiscales y papel sellado.

SOBRE EL DECRETO 10-2012

Al leer y analizar esta nueva Ley podemos confirmar que cuenta con una mejor estructura. La Ley está dividida en los siguientes 5 títulos: Título I - Disposiciones generales, en el cual se describen temas como el objeto de la Ley, qué categorías de renta denomina ahora la Ley, cuál es el ámbito de aplicación, cuáles son las rentas de fuenteguatemalteca, qué debe entenderse por residente y cuándo existe establecimiento permanente en nuestro país, así como las exenciones generales del impuesto, entre otros. Título II - Renta de las actividades lucrativas, en el cual se incluyen los regímenes sobre ingresos y sobre utilidades para personas jurídicas e individuales, los cuales ahora se llamarán: Régimen sobre las Utilidades deActividades Lucrativas y Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de Actividades Lucrativas los cuales tendrán cambios en sus tasas impositivas. Un tema importante en este título es que se incluyen por primera vez en Guatemala, las normas de valoración entre partes relacionadas, más conocidas como normativa de Precios de Transferencia. Título III - Renta del trabajo en relación de dependencia, el cualtambién incluye cambios importantes en las tasas impositivas y en las deducciones permitidas para determinar el impuesto de todos los asalariados. Título IV - Rentas de capital, ganancias y pérdidas de capital, el cual grava este tipo de rentas de forma independiente y conforme las tasas específicas que establece la Ley. Este tipo de renta o ingreso en la doctrina se le conoce como ingresospasivos, y por último, el Título V - Rentas de no residentes, en el cual se establece que cuando personas que no residen en el país de acuerdo con la Ley, pero su ingreso se interprete como renta de fuente guatemalteca se deberán aplicar las tasas de retención que establece la Ley al momento que el contribuyente guatemalteco le pague dichas rentas.

Profundizando en los cambios al ISR, se cobrará elimpuesto según el origen de la renta que perciban las empresas o personas, es decir, dependiendo si son fruto del trabajo, de actividades lucrativas o aquellas relacionadas con el capital o las ganancias de este.
Centrando la discusión en los cambios relacionados con la clase trabajadora, en relación de dependencia, la nueva ley ha reducido las tasas del impuesto, ha aumentado la deducción...