Decreto 4-2012

• Universidad Mariano Galvez de Guatemala
• Facultad de Ciencias Económicas
• Plan sabatino
• Sección:”C”
• Legislación Tributaria
• Licenciado Jonathan Mendez


















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Cristina del Rosario Castañeda Méndez
1032-09-3901




Vigencia del Decreto 4-2012

• Conforme a lo establecido en el artículo 7 delCódigo Tributario: Vigencia en el tiempo Leyes Tributarias, en la fecha en ellas establecidas o 8 días después de su Publicación en el Diario Oficial, Cuando por reforma de una norma tributaria se estableciere diferente cuantía o tarifa para uno o más impuestos, estas se aplicaran a partir del siguiente periodo impositivo.

• Conforme a lo establecido en el artículo 66 Irretroactividad,las normas tributarias sancionatoria regirán para el futuro, no obstante, tendrán efecto retroactivo las que supriman infracciones y establezcan sanciones más benignas, siempre que favorezcan al infractor y que no afecten, resoluciones o sentencias firmes.








Objetivos de la Ley

• Adecuar las normas tributarias con la finalidad que la Administración Tributaria sea más eficienteen el control y fiscalización, en especial en el combate al contrabando a la defraudación aduanera.

• Aumentar la Bancarización como medio de Fiscalización.

• Instalación de mecanismos de control dentro de los sistemas del contribuyente.












Facturas Especiales

• A partir del 1 de marzo de 2012 la tarifa a aplicar será la siguiente: Cuando documenten lacompra de bienes 5% y cuando documenten la compra de servicios 6%.








Personas en Relación de Dependencia

• El artículo 37 se refiere a la Determinación de la Renta Imponible para las personas en Relación de Dependencia, la literal b) hace referencia entre otras deducciones las pensiones, jubilaciones y montepíos.





Régimen de Personas No Mercantiles

•(Artículo 5, Decreto 4-2012) La modificación obliga a que todas las personas que lleven contabilidad, deben retener el Impuesto del 5% a las personas no mercantiles inscritas en este régimen, esto quiere decir que ya no se permite la opción de pagar directamente a Cajas Fiscales.
• Solo si por alguna razón no les retienen deben pagar el impuesto dentro de los primeros 10 días hábiles del messiguiente.








Impuesto al Valor Agregado

• Se eleva la productividad del Impuesto: Se fortalece el control sobre entes exentos, se restringe el uso de crédito fiscal generado por transacciones con pequeños contribuyentes.
• Se amplía la base de contribuyentes mediante la implementación de la Factura Especial para exportadores de productos agropecuarios.

Entes Exentos:• Se autoriza a la SAT para que cree un documento que identifique a las personas exentas.
• Se controla que exención tienen y que compran.

Debito Fiscal

• Se agrega al artículo 14 literal a) que si un contribuyente en el lapso de 3 meses, reporte en su facturación precios de venta promedios menores al costo de adquisición, la SAT podrá determinar la base de cálculo del débitofiscal, según el precio de venta del mismo, o de otros contribuyentes, salvo que justifique sus razones y presente información bancaria y financiera que demuestre sus ingresos reales.


Crédito Fiscal


• Se incluyen como parte de los documentos del mismo la factura, nota de débito y crédito, en forma electrónica.
• Obliga a emitir factura por los retiros, destrucción o faltantes deinventario.

Pequeños Contribuyentes

• Se amplía el monto a Q. 150,000.00 anuales, los que le paguen a estos contribuyentes deben retener el 5% sobre el total facturado.
• Estas facturas no generan crédito fiscal, los agentes retenedores del IVA y los que designe la SAT, actuaran como agentes retenedores de IVA para el pequeño contribuyente.
• Obligaciones: Estos solo deben...