Decreto De Dividendos Sin Cufin

DECRETO DE DIVIDENDOS SIN CUFIN | |
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| CONCEPTO | |
| DIVIDENDOS | 100,000.00 |
( X ) | FACTOR DE PIRAMIDACION | 1.41 |
( = ) | BASE DEL ISR POR DIVIDENDOS | 140,850.00 |
( X ) | TASO DEL ART 10 LISR | 0.28 |
( = ) | ISR A CARGO DE LA PERSONA MORAL | 39,438.00 |
( X ) | DOS ACCIONISTAS | 2.00 |
( = ) | ISR A CARGO DE LA PERSONA MORAL POR PAGAR | 78,876.00 |

Ahorabien, no obstante del costo en el ISR (Que puede repercutir financieramente a las Empresas), podrá ser acreditado por las Personas Morales, de acuerdo a las siguientes reglas, mismas que se encuentran contenidas en el artículo 11 de la LISR:

I. El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el impuesto sobre la renta del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral en el ejercicio enel que se pague el impuesto a que se refiere este artículo.

El monto del impuesto que no se pueda acreditar conforme al párrafo anterior, se podrá acreditar hasta en los dos ejercicios inmediatos siguientes contra el impuesto del ejercicio y contra los pagos provisionales de los mismos. Cuando el impuesto del ejercicio sea menor que el monto que se hubiese acreditado en los pagosprovisionales, únicamente se considerará acreditable contra el impuesto del ejercicio un monto igual a este último.

Cuando el contribuyente no acredite en un ejercicio el impuesto a que se refiere el quinto párrafo de este artículo, pudiendo haberlo hecho conforme al mismo, perderá el derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo efectuado.

II. Para losefectos del artículo 88 de la LISR, en el ejercicio en el que acrediten el impuesto conforme a la fracción anterior, los contribuyentes deberán disminuir de la Utilidad Fiscal Neta (UFIN) calculada en los términos del artículo en comento, la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor 0.4085.

A pesar de ser un ISR “caro”, la Persona Moral podrá acreditar el ISR pagadopor dichos dividendos que no provienen de CUFIN de acuerdo a las reglas anteriores.

Ahora viene la contraparte. Hemos analizado el efecto para la Persona Moral, pero ¿Qué sucede con el dividendo recibido en el aspecto fiscal de la Persona Física que lo recibe? Debemos recordar que de conformidad con la fracción I del artículo 1 de la LISR, son sujetos del ISR las personas físicas y las moralespor los ingresos que obtengan no importando la fuente de riqueza de donde procedan. Por lo anterior, la persona física que recibió el dividendo, está obligada a presentar una declaración anual por el dividendo recibido de acuerdo a lo señalado por el artículo 165 de la LISR.

De acuerdo a lo señalado por el artículo 165 de la LISR, desprendemos que las personas físicas deberán acumular a susdemás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Asimismo, dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaración anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considere como ingreso acumulable, además del dividendo outilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y además cuenten con la constancia a que se refiere la fracción XIV del artículo 86 de la LISR. Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del artículo 10 de la LISR, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad por elfactor de 1.4085.

Luego entonces, a pesar de que el costo del ISR a cargo de la persona moral que distribuyó los dividendos y que los mismos no provienen de CUFIN es un ISR alto, al momento que la persona física realice su declaración anual del ISR por el dividendo percibido, la persona física podrá acreditar contra el ISR a su cargo en la declaración anual del ISR, el propio ISR pagado por la...