Deducción De Una Inversión

Maestria en contribuciones
Deducción de inversiones
¿Una persona Moral, puede hacer Deducible la compra de un automóvil a crédito, efectuada a una persona Física?




















Deducción de una Inversión (Automóvil PF; adquirido por una Persona Moral de una Persona Física a crédito, es Deducible?
Introducción:
En la actualidad ya contamos con ciertos lineamientos por parte de lasautoridades fiscales mediante los cuales a partir de este año, y gracias a la incorporación de los medios electrónicos, seguramente comenzarán a incorporar a sus procesos de revisión a los contribuyentes que enajenen vehículos usados. En este sentido, hay dos casos claros en cuales aplica una retención del impuesto sobre la renta (ISR): al enajenar la persona física, el auto usado a una persona moral o aotra persona física cuya actividad sea la compra-venta de autos usados; y cuando el particular pretenda adquirir un auto nuevo y deje a cuenta el vehículo usado en la agencia automotriz
La naturaleza contable de un automóvil, dentro de cualquier entidad económica, física o moral, un auto representa un artículo a su servicio, y útil para obtener directa o indirectamente, ingresos a través de su uso.Dada esta situación, un automóvil se clasificará como un activo fijo.
El reglamento del impuesto sobre la renta en su artículo 3º A nos dice:
Se entenderá por automóvil aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros incluido el conductor.
No se considerarán comprendidas en la definición anterior las motocicletas, ya sea dos a cuatro ruedas.
Comenzaremos hablando de losregímenes más complejos, cuyo tratamiento, en todo caso será el mismo, me refiero por supuesto, al régimen general, ambos casos, personas físicas y morales.
Para la LISR un automóvil y, en general, cualquier activo fijo de la empresa se considera una inversión.
Antecedentes
Cómo se deducen las inversiones y el automóvil
La LISR no dice en su artículo 31:
Las inversiones únicamente se podrán deducirmediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión (MOI), con las limitaciones en deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente se efectuará en el por ciento que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sidoutilizado por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el ejercicio y en el que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.
La propia ley define el monto original de la inversión como:
El monto original de la inversión comprende, además del precio del bien, los impuestosefectivamente pagados con motivo de la adquisición o importación del mismo a excepción del impuesto al valor agregado, así como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros contra riesgos en la transportación, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales. Tratándose de las inversiones en automóviles el monto original de lainversión también incluye el monto de las inversiones en equipo de blindaje.
Como vemos, la forma en que podemos deducir un automóvil será necesariamente, vía depreciación en línea recta, es decir, cada año descontaremos un porcentaje hasta agotar su valor.
Luego entonces, ¿cuál es el porcentaje que nos autoriza la ley a aplicar para el caso de automóviles? Eso lo podeos resolver leyendo elartículo 34 fracción 6ta de la LISR:
25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tracto camiones, montacargas y remolques.
Desarrollo
Básicamente se va a presentar en los dos siguientes supuestos: 1. Al enajenar la persona física, el auto usado a una persona moral o a otra persona física cuya actividad sea la compra venta de autos usados. 2. Cuando el particular pretenda adquirir un auto...