Deduccion de automoviles

Deducción de automóviles
Entérese de las cargas financieras y el correcto tratamiento fiscal de algunos contratos para poder hacerse de este activo 1. Generalidades
2. Tratamiento fiscal
3. Casos prácticos
    3.1. Crédito bancario
    3.2. Arrendamiento financiero
    3.3. Arrendamiento simple
    3.4. Comparación
    3.5. Enajenación del activo
4. Consideraciones para personas físicas5. Conclusiones1. GeneralidadesUno de los activos más explotados por la mayoría de los contribuyentes lo constituye sin duda el equipo de transporte, el cual puede ser un instrumento indispensable para el desarrollo de sus actividades por lo que es necesario conocer las distintas opciones financieras y fiscales existentes en la actualidad para su adquisición.Para saber el tratamiento fiscal deestos bienes, es menester conocer en primer término las principales características jurídicas de tres de las formas más comunes para poder disponer de un automóvil, las cuales se muestran en el siguiente cuadro: Operación | Principales características | Observaciones |
Crédito automotriz | Consiste prácticamente en un plan de financiamiento para destinarlo a la adquisición de un vehículo,mediante un pago inicial (enganche) y el resto del financiamiento otorgado por un tercero, se liquidará en cierto número de pagos mensuales ordinarios y/o extraordinarios con distinta periodicidad | La propiedad del bien se adquiere desde que se formaliza la operación, pues el contratante del crédito recibe recursos de la empresa otorgante del mismo para un fin específico (adquisición de un vehículo). Elpréstamo se irá liquidando en el plazo pactado con el pago adicional de los intereses respectivos. El vehículo se factura y es propiedad del contratante, bien que generalmente queda como garantía del préstamo otorgado |
Arrendamiento puro (Leasing) | El artículo 2398 del Código Civil, define el arrendamiento cuando las dos partes contratantes se obligan recíprocamente, una, a conceder el uso ogoce temporal de una cosa, y la otra, a pagar por ese uso o goce un precio cierto.En este caso, el contribuyente (arrendatario) pacta con un tercero propietario del vehículo (arrendador) que éste le otorgue su uso a cambio de un pago periódico por  cierto tiempo. Al concluir el plazo, el arrendatario se obliga a devolver al arrendador el bien | El arrendador no transmite la  propiedad del bien enningún momento |
Arrendamiento financiero | Mediante este contrato, el arrendador otorga al arrendatario el uso o goce temporal del vehículo durante un plazo forzoso, y la contraprestación incluirá parte del valor de adquisición del bien, las cargas financieras y los demás accesorios. Al término del contrato, el arrendatario se obliga a ejercer alguna de las siguientes opciones (artículos 15 delCódigo Fiscal de la Federación y 408 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito): * adquirir la propiedad del bien, mediante un pago “simbólico” * prorrogar el contrato * obtener parte del precio por la enajenación del automóvil a un tercero | Como se observa, la propiedad del bien durante todo el plazo que dure el contrato es del arrendador, y esta sólo se transfiere en elsupuesto de que el arrendatario ejerza la opción de adquirirlo al vencimiento del contrato |
Actualmente estas operaciones pueden contratarse con cualquier tercero, aunque existen empresas especializadas en cada una de ellas lo cual puede brindar mayor seguridad al contratante.En el mercado existen diversos tipos de vehículos y resulta indispensable conocer qué se entiende como automóvil paraconsiderar que hay una inversión para efectos fiscales, la cual se obtiene del artículo 3-A del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, donde se define como tal al vehículo terrestre de hasta 10 pasajeros incluido el conductor.Así, los vehículos que se ubiquen en esta definición tendrán el tratamiento de automóviles previsto en la legislación fiscal.2. Tratamiento fiscalLa aplicación fiscal...