Deduccion De Inversiones, Ajuste Anual Por Inflacion Y Perdidas Fiscales

DEDUCCION DE INVERSIONES
INVERSIONES
Empleo del capital en viene productivos, activos fijos o cuentas bancarias que generan intereses a favor.
Para los efectos de la LISR en su Art. 38, primer párrafo, se consideran inversiones lo siguiente:
1. Los activos fijos
2. Los gastos diferidos
3. Los cargos diferidos
4. Las erogaciones realizadas en periodos pre operativos

ACTIVOSFIJOS. Conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro delcurso normal de sus operaciones.
Como ejemplo de activos fijos podemos mencionar los siguientes:
Construcciones
Maquinaria
Equipo de oficina
Mobiliario y equipo
Equipo de cómputo
Equipo de reparto

GASTOS DIFERIDOS. Son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir los costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar oexplotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de actividad de la persona moral. También se consideran gasto diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de viene del dominio público o la prestación de un servicio concesionado. Algunos ejemplos: marcas, nombres comerciales, derechos de autor, patentes y concesiones.
15% es el Porcentaje máximo autorizado paragastos diferidos, en caso de bienes del dominio público o la prestación de un servicio concesionado el porcentaje máximo se obtendrá de dividir la unidad entre el número de años concesionados, multiplicando el resultado por 100.

CARGOS DIFERIDOS. Son aquellos que reúnan los requisitos indicados en el concepto de gastos diferidos, excepto los relativos a la explotación de viene del dominio públicoo la prestación de un servicio público concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo limitado que dependerá de la duración de la actividad de la persona moral. Algunos ejemplos son: gastos de instalación y gastos de organización.
5% es el Porcentaje máximo autorizado para cargos diferidos.

GASTOS PREOPERATIVOS. Aquellos que tienen por objeto la investigación y el desarrollo,relacionados con el diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución de un producto, así como la prestación de un servicio; siempre que las erogaciones se efectúen antes de que el contribuyente enajene sus productos preste sus servicios, en forma constante. Tratándose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con la exploración para la localización y cuantificación denuevos yacimientos susceptibles de explotarse.
10% es el Porcentaje máximo autorizado para gastos pres operativos.

DEDUCCION DE INVERSIONES.
Será la que resulte de aplicar en cada ejercicio, los porcientos máximos autorizados al Monto Original de la Inversión.

REQUISITOS PARA LA DEDUCCION DE INVERSIONES
-Requisitos de fondo (las que se le piden al contribuyente en la mayoría de lasdeducciones) es decir, ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, que este perfectamente identificable como un concepto que genere ingresos y que estén en proporción con las operaciones del negocio.
- Requisitos de forma (aspectos formales que se deben reunir para que las deducciones sean autorizadas):
* Que las deducciones se deduzcan mediante depreciación oamortización, según los porcentajes de depreciación o amortización que se encuentran establecidos en los Arts. 39,40 y 41 de la LISR:
* Estar amparadas con documentación que reúna los requisitos establecidos (montos que excedan de $2000.00 se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, débito, de servicios, monederos electrónicos o traspasos bancarios), los...