Deduccion Vales De Despensa México

Re: Entrega de Vales de Restaurantes. Tratamiento Fiscal.



Consulta.

La consulta que nos has planteado se dirige a determinar el tratamiento fiscal para los trabajadores de los importes erogados por la empresa por vales de restaurant.

Asimismo, solicitas nuestros comentarios con respecto a la deducibilidad de los gastos efectuados por LA EMPRESA por vales de restaurant.


Opinión.Consideramos que los vales de restaurant que LA EMPRESA entrega a sus trabajadores no constituye un ingreso gravabLe en términos del artículo 110 de la LISR por tratarse de una herramienta de trabajo.

Las cantidades erogadas por LA EMPRESA por ese concepto son deducibles en virtud de tratarse de un gasto necesario, en términos de alcanzar una productividad diaria en los trabajadores.Discusión.

I. Ingresos gravables para los trabajadores.


Para determinar si los vales de restaurante que la empresa entrega a sus trabajadores constituyen un ingreso gravable para los trabajadores, es oportuno efectuar las siguientes consideraciones:


El artículo 106 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (“LISR”), establece en su parte conducente lo siguiente:“106.- Están obligadas al pago del impuesto establecido en éste Título, las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo.
...................................................................................”.Como puede advertirse de la transcripción anterior las personas físicas residentes en México, están obligadas al pago del LISR cuando obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios o de cualquier otro tipo según las situaciones específicas que la propia LISR establezca.

Por su parte, el artículo 110 de la LISR establece que:


“110.- Se consideraningresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral........................................................


No se consideraráningresos en bienes, los servicios de comedor y de comida proporcionados a los trabajadores ni el uso de bienes que el patrón proporcione a los trabajadores para el desempeño de las actividades propias de éstos siempre que, en este último caso, los mismos estén de acuerdo con la naturaleza del trabajo prestado.


De una interpretación armónica de las porciones legales anteriores, podemos concluirbásicamente lo siguiente:


• Las personas físicas se encuentran obligados al pago del impuesto sobre la renta cuando obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios o de cualquier otro tipo.
• Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral.
• A manera deexepciòn, no se consideran ingresos acumulables los ingresos en bienes percibidos en virtud de una relación laboral, los servicios de comedor y de comida proporcionada por el patrón a sus trabajadores.


Como puede advertirse de lo anteriormente señalado, si bien en un principio los trabajadores que obtengan ingresos en efectivo o en bienes se hallan obligados al pago del impuesto sobre larenta, el artículo 110 de la Ley del ISR en su último párrafo, expresamente establece que los servicios de comedor y de comida proporcionados por una empresa a su trabajador, no se consideran ingresos en bienes, por lo que no existe la obligación a cargo de los patrones de calcular el monto de retención de impuestos por las cantridades correspondientes a dichos beneficios en particular....