Deducciones de gastos de viaje
Páginas: 7 (1750 palabras)
Publicado: 12 de diciembre de 2011
Los gastos de viaje o viáticos se pueden definir de
manera general como aquellos recursos financieros que son asignados a personas que llevan a cabo un viaje o traslado a un punto diferente de su lugar habitual de trabajo. Estos recursos se utilizarán para cubrir conceptos como hospedaje, alimentación y traslados.
Las erogaciones por viáticos pueden representar una
partida muyimportante dentro del rubro de gastos generales de algunas compañías, principalmente de servicios, y resulta necesario establecer e implementar una adecuada política para el pago de estos gastos.
En materia de deducción de gastos de viaje, es
importante mencionar que son diversos los requisitos que hay que cumplir para estar en posibilidades de llevar a cabo la mencionada deducción, de ahí queuna correcta definición de políticas y lineamientos para el control de viáticos deberá establecer, entre otros, que los comprobantes que amparen los gastos sean documentos que cumplan con requisitos fiscales e indicar montos máximos autorizados por conceptos tales como
Requisitos para su deducibilidad ART 31 1.Gastos estrictamente indispensables Para deducir un gasto para efectos de laLISR, éste debe
reunir los requisitos generales y particulares establecidos en la ley; el caso de los viáticos no es la excepción. En este rubro, uno de los requisitos generales aplicable a todas las deducciones es que se trate de un gasto estrictamente indispensable.
2. Conceptos deducibles La mencionada fracción V del artículo 32 de la LISR
señala, de manera general,que los viáticos son un gasto no deducible a menos de que se destinen a: a) Hospedaje b) Alimentación c) Transporte d) Uso o goce temporal de automóviles e) Pago de kilometraje
3. Beneficiarios de los viáticos Los gastos de viaje deberán erogarse a favor de
personas que tengan relación de trabajo con el contribuyente en términos del Capítulo I, del Título IV de la LISR (salarios yservicios personales subordinados) o le presten un servicio profesional (Art. 32 fracc. V LISR).
En los términos del artículo 20 de la Ley Federal del
Trabajo, se entiende por relación de trabajo la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario.
4. Faja de 50 km Los viáticos deben aplicarse fuera de una faja de 50
kilómetros que circundeal establecimiento del contribuyente (Art. 32 fracc. V LISR).
La faja de los 50 kilómetros deberá considerarse
respecto al establecimiento del contribuyente, entendiéndose como tal aquel en el cual presta normalmente sus servicios la persona a favor de quien se realiza la erogación, ya sea en el país o en el extranjero (fracción V, del artículo 32 de la LISR y 49 del RLISR).
5.Comprobación de los gastos El beneficiario del viático deberá proporcionar al
contribuyente una relación de los gastos anexando los comprobantes respectivos, los cuales deberán reunir los requisitos que señala el Código Fiscal de la Federación (CFF).
El artículo 29-A del CFF establece los requisitos
mínimos que debe contener un comprobante para efectos fiscales, los cuales son:
I.Contener impreso el nombre, denominación o razón
social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de quien los expida II. Contener impreso el número de folio III. Lugar y fecha de expedición IV. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen VI. Valor unitario consignado ennúmero e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los impuestos que se trasladan, desglosados por tasa de impuesto VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana de importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación
Adicionalmente, los comprobantes deberán contener
la fecha de impresión y datos del impresor autorizado...
manera general como aquellos recursos financieros que son asignados a personas que llevan a cabo un viaje o traslado a un punto diferente de su lugar habitual de trabajo. Estos recursos se utilizarán para cubrir conceptos como hospedaje, alimentación y traslados.
Las erogaciones por viáticos pueden representar una
partida muyimportante dentro del rubro de gastos generales de algunas compañías, principalmente de servicios, y resulta necesario establecer e implementar una adecuada política para el pago de estos gastos.
En materia de deducción de gastos de viaje, es
importante mencionar que son diversos los requisitos que hay que cumplir para estar en posibilidades de llevar a cabo la mencionada deducción, de ahí queuna correcta definición de políticas y lineamientos para el control de viáticos deberá establecer, entre otros, que los comprobantes que amparen los gastos sean documentos que cumplan con requisitos fiscales e indicar montos máximos autorizados por conceptos tales como
Requisitos para su deducibilidad ART 31 1.Gastos estrictamente indispensables Para deducir un gasto para efectos de laLISR, éste debe
reunir los requisitos generales y particulares establecidos en la ley; el caso de los viáticos no es la excepción. En este rubro, uno de los requisitos generales aplicable a todas las deducciones es que se trate de un gasto estrictamente indispensable.
2. Conceptos deducibles La mencionada fracción V del artículo 32 de la LISR
señala, de manera general,que los viáticos son un gasto no deducible a menos de que se destinen a: a) Hospedaje b) Alimentación c) Transporte d) Uso o goce temporal de automóviles e) Pago de kilometraje
3. Beneficiarios de los viáticos Los gastos de viaje deberán erogarse a favor de
personas que tengan relación de trabajo con el contribuyente en términos del Capítulo I, del Título IV de la LISR (salarios yservicios personales subordinados) o le presten un servicio profesional (Art. 32 fracc. V LISR).
En los términos del artículo 20 de la Ley Federal del
Trabajo, se entiende por relación de trabajo la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un salario.
4. Faja de 50 km Los viáticos deben aplicarse fuera de una faja de 50
kilómetros que circundeal establecimiento del contribuyente (Art. 32 fracc. V LISR).
La faja de los 50 kilómetros deberá considerarse
respecto al establecimiento del contribuyente, entendiéndose como tal aquel en el cual presta normalmente sus servicios la persona a favor de quien se realiza la erogación, ya sea en el país o en el extranjero (fracción V, del artículo 32 de la LISR y 49 del RLISR).
5.Comprobación de los gastos El beneficiario del viático deberá proporcionar al
contribuyente una relación de los gastos anexando los comprobantes respectivos, los cuales deberán reunir los requisitos que señala el Código Fiscal de la Federación (CFF).
El artículo 29-A del CFF establece los requisitos
mínimos que debe contener un comprobante para efectos fiscales, los cuales son:
I.Contener impreso el nombre, denominación o razón
social, domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de quien los expida II. Contener impreso el número de folio III. Lugar y fecha de expedición IV. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida V. Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que amparen VI. Valor unitario consignado ennúmero e importe total consignado en número o letra, así como el monto de los impuestos que se trasladan, desglosados por tasa de impuesto VII. Número y fecha del documento aduanero, así como la aduana de importación, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de importación
Adicionalmente, los comprobantes deberán contener
la fecha de impresión y datos del impresor autorizado...
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