Deducciones De Impuesto a La Ganancias
Páginas: 5 (1004 palabras)
Publicado: 10 de agosto de 2011
1 DEDUCCIONES ESPECIALES Y GENERALES DE LA TERCERA CATEGORIA
*ART 82(DEDUCCIONES APLICABLES A TODAS LAS CATEGORIAS)
*ART 87 (DEDUCCIONES ESPECIALES DE TERCERA CATEGORIA)
1-Los gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio.
ATENCIÓN: En el caso de gastos de mantenimiento de automóviles (incluye combustible, lubricante, patente, seguro y gastos ordinarios dereparación) el importe no puede superar los $ 7.200 por automóviles. Así como también la amortización de rodados no puede superar la deducción, al monto que resulta de calcular la amortización sobre (20000).
2-Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias.
ATENCIÓN: el impuesto sobre los bienes personales es deducible del impuesto a las ganancias, pero deberíacalcularse la parte proporcional del mismo que corresponda a los bienes afectados a la consecución de ingresos de tercera categoría.
3-Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias.
4-Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto nofuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
5-Las pérdidas debidamente comprobadas originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
6-Los castigos y previsiones contra los malos créditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo.(ver archivo de previsiones para incobrables)
7-Los gastos de organización. Pudiéndose afecta, a opción del contribuyente al primer ejercicio o su amortización en un plazo no mayor de 5 años.
Articulo 140DR: Gastos de investigación, estudio y desarrollo: Todo lo que sea autogenerado no se puede amortizar. La amortización de intangibles se puede optar por deducirlo en el primer ejercicio porel total o amortizar hasta cinco años (máximo), (no se puede deducir ni la amortización de marca, ni llave autogenerado).
Ej: en el caso de una patente autogenerada, la empresa primero investigara y luego desarrollara la misma, (estos gastos de organización y desarrollo son los que se amortizan, una vez que la patente sea registrada, se cargara como costo de la patente los gastos deinvestigación y desarrollo, así como los gastos de registracion, pero dichas sumas ya fueron amortizadas, por ende la patente no se amortiza).
8-Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero en cuanto sean justos y razonables.
9-Los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto deasistencia en favor de los empleados, dependientes u obreros. También se deducirán las gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, se debe presentar la declaración jurada correspondiente al ejercicio.
-Se deducen sin tope, si son pagadas antes del vencimiento de la ddjj, se deducen en el ejercicio al cual correspondan.
-Si son pagadas después delvencimiento, se deducen en el ejercicio en el que se abonan
10-Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales, hasta la suma de $ 630.05 anuales por cada empleado en relación de dependencia incluido en el seguro de retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones.
11-Losgastos de representación efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente al 1.5 % del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relación de dependencia.
Dicha base:
*INCLUYE:
- SAC
- VACIONES.
*NO INCLUYE:
-GRATIFICACIONES AL PERSONAL
-INDEMNIZACIONES
-CARGAS SOCIALES
Articulo 141 DR: concepto de gastos...
*ART 82(DEDUCCIONES APLICABLES A TODAS LAS CATEGORIAS)
*ART 87 (DEDUCCIONES ESPECIALES DE TERCERA CATEGORIA)
1-Los gastos y demás erogaciones inherentes al giro del negocio.
ATENCIÓN: En el caso de gastos de mantenimiento de automóviles (incluye combustible, lubricante, patente, seguro y gastos ordinarios dereparación) el importe no puede superar los $ 7.200 por automóviles. Así como también la amortización de rodados no puede superar la deducción, al monto que resulta de calcular la amortización sobre (20000).
2-Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias.
ATENCIÓN: el impuesto sobre los bienes personales es deducible del impuesto a las ganancias, pero deberíacalcularse la parte proporcional del mismo que corresponda a los bienes afectados a la consecución de ingresos de tercera categoría.
3-Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias.
4-Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto nofuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
5-Las pérdidas debidamente comprobadas originadas por delitos cometidos contra los bienes de explotación de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
6-Los castigos y previsiones contra los malos créditos en cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres del ramo.(ver archivo de previsiones para incobrables)
7-Los gastos de organización. Pudiéndose afecta, a opción del contribuyente al primer ejercicio o su amortización en un plazo no mayor de 5 años.
Articulo 140DR: Gastos de investigación, estudio y desarrollo: Todo lo que sea autogenerado no se puede amortizar. La amortización de intangibles se puede optar por deducirlo en el primer ejercicio porel total o amortizar hasta cinco años (máximo), (no se puede deducir ni la amortización de marca, ni llave autogenerado).
Ej: en el caso de una patente autogenerada, la empresa primero investigara y luego desarrollara la misma, (estos gastos de organización y desarrollo son los que se amortizan, una vez que la patente sea registrada, se cargara como costo de la patente los gastos deinvestigación y desarrollo, así como los gastos de registracion, pero dichas sumas ya fueron amortizadas, por ende la patente no se amortiza).
8-Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero en cuanto sean justos y razonables.
9-Los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto deasistencia en favor de los empleados, dependientes u obreros. También se deducirán las gratificaciones, aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, se debe presentar la declaración jurada correspondiente al ejercicio.
-Se deducen sin tope, si son pagadas antes del vencimiento de la ddjj, se deducen en el ejercicio al cual correspondan.
-Si son pagadas después delvencimiento, se deducen en el ejercicio en el que se abonan
10-Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados y a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales, hasta la suma de $ 630.05 anuales por cada empleado en relación de dependencia incluido en el seguro de retiro o en los planes y fondos de jubilaciones y pensiones.
11-Losgastos de representación efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente al 1.5 % del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal en relación de dependencia.
Dicha base:
*INCLUYE:
- SAC
- VACIONES.
*NO INCLUYE:
-GRATIFICACIONES AL PERSONAL
-INDEMNIZACIONES
-CARGAS SOCIALES
Articulo 141 DR: concepto de gastos...
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