Deducciones De Isr

Especialidad en impuestos
Módulo 4

IMPUESTOS SOBRE UTILIDADES
PERSONAS MORALES (ISR)

Ingresos.
C.P.C. Daniel Santiago López

Octubre 2012

INGRESOS
PERSONAS MORALES

* TODA MODIFICACION POSITIVA DEL PATRIMONIO DEL
SUJETO DEL IMPUESTO.

Impuestos sobre utilidades personas morales (ISR)

Ingresos Acumulables:
INGRESOS
Por Ley no
son ingresos

Por Ley
son ingresosPor Ley
son ingresos

Aumento de Capital , pago de
pérdidas, primas, método de
participación, revaluación,
dividendos.

Efectivo
Bienes
Servicios
Créditos

Estimaciones SHCP, utilidad en pagos
con bienes, mejoras a locales, venta de
inmuebles y activo fijo, venta de acciones,
créditos incobrables, seguros, intereses, etc.

Impuestos sobre utilidades personas morales (ISR)Ingresos Acumulables:
Se acumulan la totalidad de ingresos en:
EFECTIVO
Ventas al contado
BIENES
Ventas con pagos en especie
SERVICIOS
Recibidos como alguna prestación
CREDITO
Ventas a plazos
CUALQUIER OTRO TIPO
Ajuste Anual por inflación
Impuestos sobre utilidades personas morales (ISR)

Criterio de los Tribunales
Instancia: Pleno, Fuente: Semanario Judicial de la Federación, Parte :VII-Enero,
Tesis: P. II/91, Página: 5
RENTA, IMPUESTO SOBRE LA. EL ARTICULO 12 NO VIOLA EL PRINCIPIO DE
PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA AL GRAVAR BIENES, SERVICIOS Y
CREDITOS, PUESTO QUE TOMA EN CUENTA LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO.
El artículo 12 en relación con el 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta reformado
por decreto publicado en el Diario Oficial dela Federación el treinta de abril de mil
novecientos ochenta y seis, sí respeta la capacidad contributiva de los sujetos
pasivos del gravamen. El que se tengan que acumular los ingresos en crédito para
calcular el monto de los pagos provisionales cada mes no implica una violación al
principio de proporcionalidad tributaria, toda vez que los ingresos no pueden
limitarse únicamente a lascantidades en efectivo que reciben los contribuyentes,
sino que también deben considerarse como tales los bienes, los servicios y, desde
luego, los créditos, puesto que todos estos conceptos representan un valor
económico que influye en la determinación de la utilidad de las sociedades
mercantiles, independientemente de que al momento de ingresar a su patrimonio
carezcan de liquidez.
Impuestossobre utilidades personas morales (ISR)

Criterio de los Tribunales
INGRESOS EN CRÉDITO Y ENTRADAS DE EFECTIVO. DIFERENCIAS PARA EFECTOS
DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Todo ingreso, entendido como la
modificación positiva registrada en el patrimonio de una persona, susceptible de
valoración pecuniaria, produce un derecho de crédito, que coloca a quien lo obtiene
como sujeto delimpuesto sobre la renta, aun cuando no produzca como consecuencia
inmediata una entrada de efectivo. Este último supuesto no produce una modificación
en el patrimonio, aun cuando se produzca al mismo tiempo que la percepción del
ingreso. Así, toda enajenación de bienes o prestación de servicios, que se celebra por
personas físicas o morales, constituye un acto jurídico que reporta ingresos encrédito
susceptibles de ser gravados por la ley, pues éstos derivan de contratos sinalagmáticos
en los que las partes se obligan a satisfacerse prestaciones recíprocas,
independientemente de que dicho derecho de crédito se satisfaga en el momento
mismo en que se entrega la cosa o se presta el servicio (operaciones de contado) o se
difiera su entrega (operaciones a plazo).
Novena EpocaInstancia: Pleno
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
Tomo: V, Junio de 1997
Tesis: P. XCIX/97
Página: 159

Impuestos sobre utilidades personas morales (ISR)

No son ingresos:
Primas en colocación de acciones
Revaluaciones (B-10)
Aumentos de capital
Pago
Pago de pérdidas
Método de participación
Dividendos de personas morales residentes en
México

Impuestos sobre...