Deducciones Especiales en Renta

Las deducciones especiales para efectos de renta en Colombia están comprendidas por:

Gastos al exterior
Donaciones
Inversiones en medio ambiente
Inversiones en investigaciones científicas
Compensación de pérdidas fiscales
Compensación de excesos de renta presuntiva.

Deducción por gastos en el Exterior:
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta podrán deducir los gastosefectuados en el
exterior, siempre que cumplan con los requisitos y/o limitaciones del ordenamiento jurídico
tributario, tales como la relación de causalidad, retención en la fuente, normas cambiarias,
precios de transferencia, así como la limitación de costos y deducciones.
Los requisitos de relación de causalidad y retención en la fuente se encuentran regulados en el
artículo 121 del EstatutoTributario, siendo obligatorio que los gastos incurridos en el exterior
tengan como consecuencia la obtención y/o aumento de los ingresos de fuente nacional y cuando
el correspondiente pago o abono en cuenta se encuentre sometido al mecanismo de la retención
en la fuente el contribuyente deberá actuar como agente retenedor.
El artículo 123 ibídem señala otro requisito para la procedencia dela deducción por gastos en el
exterior, el cual aplica exclusivamente en los casos donde el beneficiario del pago o abono en
cuenta sea una persona natural extranjera o sucesión de extranjero sin residencia en el país, o
una sociedad u otra entidad extranjera sin domicilio en Colombia, consiste en que el contribuyente
deberá acreditar la consignación del impuesto retenido y cumplir con lasregulaciones previstas
para el régimen cambiario.
El último requisito para la deducibilidad del gasto en el exterior aplica para los casos donde el
contribuyente celebre operaciones con vinculados económicos o partes relacionadas del
extranjero, debiendo cumplir con el régimen de precios de transferencia conforme lo dispone el
artículo 260 – 7 ibídem.
La limitación a los costos y deduccionespor las expensas en el exterior para la obtención y/o
aumento de los ingresos de fuente nacional es del 15% de la renta líquida del contribuyente,
calculada antes de ser descontados dichos conceptos, salvo cuando se trate de los pagos
enumerados en el artículo 122 ibídem.

Deducción por donaciones
Los contribuyentes del impuesto de renta que estén obligados a presentar declaración de rentay
complementarios dentro del país, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones
efectuadas, durante el año o período gravable, a:
1. Las entidades señaladas en el artículo 22 del ET
2. Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin ánimo de lucro, cuyo objeto social y actividad
correspondan al desarrollo de la salud, la educación, la cultura, la religión, el deporte,la
investigación científica y tecnológica, la ecología y protección ambiental, la defensa, protección y
promoción de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de programas de desarrollo social,
siempre y cuando las mismas sean de interés general.
El valor a deducir por este concepto, en ningún caso podrá ser superior al treinta por ciento (30%)
de la renta líquida del contribuyente,determinada antes de restar el valor de la donación. Esta
limitación no será aplicable en el caso de las donaciones que se efectúen a los fondos mixtos de
promoción de la cultura, el deporte y las artes que se creen en los niveles departamental,
municipal y distrital, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF- para el cumplimiento de
sus programas del servicio al menor y a la familia,ni en el caso de las donaciones a las
instituciones de educación superior, centros de investigación y de altos estudios para financiar
programas de investigación en innovaciones científicas, tecnológicas, de ciencias sociales y
mejoramiento de la productividad, previa aprobación de estos programas por el Consejo Nacional
de Ciencia y Tecnología.
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Requisitos de los beneficiarios de las...