Deducciones Estructurales

DEDUCCIONES ESTRUCTURALES Y NO ESTRUCTURALES. Las Deducciones estructurales son aquellas que se suelen identificarcomofiguras sustractivas o minorativas que tienen como funciones, entre otras, subjetivizar el gravamen, adecundolo a las circunstancias personales del contribuyente. Es decir, que buscan corregir los excesos de progresividad o bien, rectificar situaciones peculiares derivadas detransferencias de recursos que son un signo de capacidad contributiva, as las deducciones que suelen ser reconocidas por el legislador adecundolas alprincipio de proporcionalidad tributaria para que el impuesto resultante se ajuste a la capacidad contributiva de los causantes. En estos casos, se suelen incluir a lasdeducciones que son definidas y que estn dentrode los lmites especficos del tributo, suestructura y funcin, se dirigen a coadyuvar al funcionamiento de ste y, en estricto sentido, no suponen una disminucin en los recursos del erario de ah que estas deducciones no pueden equipararse o sustituirse con subvenciones pblicas o asignaciones directas de recursos, ya que no tienen como finalidad prioritaria la promocin de conductas, aunque debe reconocerse que no excluyen la posibilidad deasumir finalidades extrafiscales. Es decir, en la medida en que los gastos estn ntima o causalmente relacionados con la intencin de producir un ingreso son gastos estructurales de esta manera, en el ISR contemplan gastos necesarios e indispensables para la consecucin de la actividad productiva gravada, ejemplo el costo de ventas. Las Deducciones no estructurales o beneficios, tienen como objetivoconferir o generar posiciones preferenciales, o bien, pretender obtener alguna finalidad especfica, ya sea propia de la poltica fiscal del Estado o de carcter extrafiscal. Estas deducciones son producto de una sancin positiva prevista por una norma tpicamente promocional y pueden suscribirse entre los denominados gastos fiscales, es decir, los originados por la disminucin o reduccin de tributos,traducindose en la no obtencin de un ingreso pblico como consecuencia de la concesin de beneficios fiscales orientados al logro de la poltica econmica o social tales deducciones s pueden equipararse o sustituirse por subvenciones pblicas, pues en estos beneficios se tiene como objetivo prioritario plasmar criterios de extrafiscalidad justificados en razones de inters pblico. Es decir lasdeducciones no estructurales no convergen con la mecnica del impuesto, sino que se identifican con erogaciones que no se vinculan al ingreso, sino que su realizacin es alternativa y no est estrechamente vinculada a la obtencin de utilidades, por ejemplo la deduccin de donativos del 7 sobre la utilidad de la empresa. HYPERLINK javascriptObtenerConcordancia() Concordancia HYPERLINKhttp//200.38.163.178/sjfsist/Documentos/Tesis/2006/2006745.pdf t _blank Descargar documento PDF Tesis 2a. LV/2014 (10a.) Gaceta del Semanario Judicial de la Federacin Dcima poca 2006745 1 de 4 Segunda Sala Libro 7, Junio de 2014, Tomo I Pag. 820 Tesis Aislada(Constitucional) Libro 7, Junio de 2014, Tomo I DEDUCCIONES ESTRUCTURALES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. LA ADOPCIN DE UNA FORMA CORPORATIVA DE UNA PERSONA MORALNO JUSTIFICA MEDIDAS LEGISLATIVAS QUE PROHBAN ABSOLUTA E IRRESTRICTAMENTE GOZAR DE AQULLAS. Las deducciones estructurales constituyen minoraciones que permiten determinar en forma adecuada los lmites del mencionado tributo a efecto de que se contribuya conforme a la autntica y real capacidad tributaria. Por consiguiente, el elemento constitucionalmente determinante para que una persona moral cubrael impuesto sobre la renta es su capacidad contributiva (que toma en cuenta las deducciones estructurales) y no su estructura corporativa, pues esto ltimo constituye un elemento marginal que, si bien puede vlidamente justificar la imposicin de medidas de control particulares, no puede avalar la exigencia legislativa de impedir absoluta y de manera irrestricta que se goce de un derecho que...