Deducciones inmediatas

DEDUCCIONES INMEDIATAS

Deducción inmediata de inversiones, están señaladas en los Artículos 220 y 221 LISR.

Se aplica la deducción inmediata en lugar de la deducción normal (artículos 37 a 45 de la Ley del ISR) cuando:

 Aplicable sólo a bienes nuevos, que son aquellos que se utilicen por primera vez en México.

 Se utilicen permanentemente en territorio nacional, fuera de las áreasmetropolitana y de influencia del Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey, salvo que se trate de empresas que sean intensivas en mano de obra, que utilicen tecnologías limpias en cuanto a emisiones contaminantes y no requieran uso intensivo de agua en sus procesos productivos.

 No aplica en: mobiliario y equipo de oficina, automóviles, equipo de blindaje de automóviles o cualquier bien queno sea susceptible de identificarse de manera individual, ni aviones distintos de los dedicados a la aéreo fumigación agrícola.

 Aplica en los ejercicios de adquisición del bien, de inicio de utilización, o bien, en el siguiente al de inicio de utilización.

 Cuando se enajene, se acumula el total de la enajenación.

 Puede deducirse alguna cantidad al momento de la enajenación o cuandodejen de ser útiles de acuerdo al factor que se establece en la tabla del artículo 221, dependiendo del porcentaje aplicado y de los años transcurridos desde que se efectuó la deducción hasta que se enajene deje de ser útil.

MOI X FACTOR DE ACTUALIZACIÓN =
MOI ACTUALIZADO X % TIPO DE BIEN =
DEDUCION INMEDIATA DE INVERSIONES.

CUENTAS PERSONALES PARA EL AHORRO

El objetivo de este rubroes disminuir la base del impuesto del ejercicio, llevando consigo, en ese ejercicio un menor pago de ISR.

Primer párrafo:

Deducciones de depósitos en cuentas especiales para el ahorro, pago de prima por seguro para planes de pensiones y adquisición de acciones de sociedades de inversión.

LISR

Las personas físicas que depositen en cuentas especiales para ahorro, pago de primas decontratos de seguro que tengan como base planes pensiones relacionadas con la edad, jubilaciones o retiro que autorice el SAT en disposiciones de carácter general o adquieran acciones en las sociedades de inversión que sean identificables en los términos del SAT, podrán restar dichos importes o pagos y adquisiciones de la cantidad que se aplicará la tarifa del artículo 177 de LISR si no se realizaronlas operaciones mencionadas correspondiente al ejercicio en que estos se efectuaron o al ejercicio inmediato anterior cuando se efectué antes de que se presente la declaración respectiva de conformidad siempre que se cumplan las Fracciones I y II del artículo 218 del LISR

RLISR

Se consideran cuentas especiales para el ahorro, cualquier depósito o inversión que efectué el contribuyente en unainstitución de crédito, siempre que este manifieste por escrito a dicha institución que el depósito o la inversión se efectúa en los términos del artículo 218 de la LISR, en este caso la institución deberá asentar en la documentación que ampara la operación respectiva la leyenda “Se constituye en los términos del artículo 218 de la ley del Impuesto Sobre La renta y estará obligada a efectuar lasretenciones que procedan en los términos del ley referida”

Segundo párrafo de las acciones

Límite de las deducciones

Los depósitos pagos o adquisiciones no podrán exceder en el año de calendario de que se trate del equivalente a $152,000.00

Las acciones quedarán en custodia de la sociedad de inversión, no se pueden enajenarse a terceros, no pueden ser reembolsadas o recompradaspor la sociedad de inversión antes de cinco años a partir de la fecha de adquisición salvo fallecimiento del titular.
Conceptos gravables al percibirse impuesto máximo

Las operaciones realizadas a que se refiere este artículo así como los intereses, reservas, sumas o cualquier cantidad que obtengan por concepto de dividendos, enajenación de las acciones de la sociedad de inversión, deberán...