Deducciones Personales 2014

Deducciones personales
Honorarios médicos y gastos hospitalarios
Una de las reformas más importantes que se realizaron en 2014, fue la correspondiente a esta fracción I, ya que condiciona su deducibilidad a la forma en que deben de pagarse dichas deducciones, es decir, cualquier medio, excepto efectivo, tal y como se venía aplicando hasta el ejercicio 2013. Comprende a los honorarios médicos ydentales, y con fundamento en el artículo 240 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta, los gastos indispensables por compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, medicinas (siempre que estén incluidas en los documentos que expidan los hospitales), los gastos a enfermeras, análisis y estudios clínicos, prótesis y lentes ópticos graduados para corregirdefectos visuales, hasta por un monto de $ 2,500.00 por cada uno de los beneficiarios, debiendo contar con la descripción de los lentes en el comprobante fiscal o con el diagnóstico de oftalmólogo u optometrista (art. 240 RISR)
El beneficiario del gasto puede ser además del contribuyente su cónyuge, ascendiente o descendiente en línea recta (incluyendo a los hijos adoptivos) y la persona con quienviva en concubinato, siempre que estos terceros no hubieran percibido ingresos en el ejercicio de cantidad igual o superior al equivalente del SMG del área geográfica del contribuyente elevado al año. (Zona “A”: $24,560.85 y Zona “B”: $23,276.05).
Transcribo a continuación, el párrafo adicionado a esta fracción I, que limita considerablemente la forma en cómo se pagaban dichas erogaciones y quedebemos tomar en cuenta para asesorar correctamente a nuestros clientes, ya que en este momento todavía se cree que con el comprobante fiscal es más que suficiente, sin tomar en consideración la forma en que se pagan.
“……, y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen elsistema financiero o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios.”
Gastos de funerales
Esta fracción no sufrió modificación alguna respecto al ejercicio anterior, y nos sigue permitiendo realizar erogaciones por gastos de funeral para su cónyuge, ascendiente o descendente en línea recta (incluyendo a los hijos adoptivos) y la persona con quien viva en concubinato.
El gasto no podráexceder del límite establecido en la fracción que antecede (Zona “A”: $24,560.85 y Zona “B”: $23,276.05). Además de contar con la documentación que reúna requisitos fiscales.
Las erogaciones para cubrir funerales a futuro solo procederán hasta el ejercicio en que se utilice el servicio. (Art. 244 RLISR)
Donativos no onerosos ni remunerativos
Que se otorguen a la Federación, entidades federativas,municipios, organismos descentralizados que tributen en el Título III de la LISR y donatarias autorizadas.
El total por donativos deducibles no podrá exceder del equivalente al 7% de los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior, se hace una precisión respecto a lo que debemos entender como ingresos acumulables, y son aquellos antes de aplicar las deducciones a que se refiere esteartículo 151 de la LISR.
Además, cuando se realicen donativos a favor de la Federación, de los estados, de los municipios o de sus organismos descentralizados, el monto deducible no podrá exceder del 4% de los ingresos acumulables, sin que en ningún caso en su conjunto, exceda del 7%.
Intereses reales de créditos hipotecarios
Deben haber sido efectivamente pagados en el ejercicio y corresponder acréditos hipotecarios destinados a la casa habitación del contribuyente; no olvidar que esta deducción de intereses hipotecarios solo aplica por un inmueble y condicionado a que sean créditos contratados con integrantes del sistema financiero.
El monto total de los créditos no podrá exceder de 750,000 unidades de inversión (UDIS), recordemos que hasta el año anterior el límite era de 1’500,000 UDIS,...