deducciones personales

Deducciones personales
¿Aplicables o no?
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Domínguez Pastrana

Introducción
Las personas físicas que se encuentran obligadas u optan por
presentar declaración anual tienen derecho a deducir de sus ingresos acumulables ciertas deducciones, que nada tienen que
ver con los ingresos que obtuvieron, sino más bien se realizaron
para efectos personales, y que por la Leydel Impuesto sobre la
Renta (LISR) se les permite disminuir para calcular el impuesto
del ejercicio.
Sin embargo, las deducciones personales son aplicables únicamente para la determinación del impuesto sobre la renta (ISR)
y no así para el impuesto empresarial a tasa única (IETU), salvo
los donativos que en caso de cumplir con requisitos son deducibles
para este último impuesto.
Si bien escierto que las deducciones personales disminuyen
la base del ISR, resultando en algunos casos saldos a favor, las
personas físicas que se encuentran obligadas a pagar el IETU
llegan a determinar generalmente IETU a cargo, debido a la disminución del ISR del ejercicio acreditable contra el IETU, por lo
que no en todos los casos la aplicación de las deducciones personales es benéfico para loscontribuyentes.

Deducciones personales
Las deducciones personales se encuentran reguladas en el artículo 176
de la LISR, que son en términos generales los pagos efectivamente
realizados en el ejercicio por:

Licenciada en contaduría y especialista en fiscal por la FCA de la UNAM. Colaboradora en el departamento de Consultoría
Telefónica de Suscriptores de Grupo Gasca.

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Laspersonas físicas podrán deducir los honorarios
pagados a los médicos, dentistas e inclusive a las
enfermeras, en este último caso conforme al artículo 240 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (RLISR).
También podrán deducir los gastos hospitalarios,
así como las medicinas, única y exclusivamente si

éstos se incluyen en el comprobante de los gastos
hospitalarios (artículo 240del RLISR), por lo que los
medicamentos adquiridos en las farmacias particulares no serán deducibles.
Asimismo, se podrán deducir la compra o alquiler
de aparatos que sean estrictamente indispensables
para el restablecimiento o rehabilitación del paciente,
los análisis, estudios clínicos o prótesis, así como la
compra de lentes ópticos graduados para corregir
defectos visuales.
Todas estaserogaciones serán deducibles para
el contribuyente, si las realiza para:

Tabla 1
• Sí mismo.
• Su cónyuge o para la persona con quien viva en
concubinato.
• Sus ascendientes en línea recta (papás, abuelos,
bisabuelos, etcétera).

Siempre que: No hayan percibido en el ejercicio de que
se trate ingresos iguales o superiores a un salario
mínimo general del área geográfica delcontribuyente
(SMGAGC), elevado al año, es decir:
Área geográfica*

Ingresos del ejercicio

A**

$22,812.78***

B**

• Sus descendientes en línea recta (hijos, los adoptados, nietos, bisnietos, etcétera).

$21,623.28***

* Para determinar el área geográfica del contribuyente se considerará el lugar donde se encuentra la casa habitación del contribuyente al 31 de diciembre del año de quese trate, en caso de que la persona física a dicha fecha tenga su domicilio fuera del
territorio nacional, se atenderá el área geográfica correspondiente al Distrito Federal.
** Conforme al decreto del 26 de noviembre de 2012, al 31 de diciembre de 2012 sólo existen dos áreas geográficas del salario
mínimo general (SMG).
*** Debido a que el ejercicio de 2012 fue año bisiesto, seconsideraron 366 días.

Los requisitos que se deberán cumplir adicionalmente son:
• Se deberá contar con un comprobante fiscal que cumpla con todos los requisitos previstos en el Código
Fiscal de la Federación (CFF), así como de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012 (RMF-12).
Tabla 2
Para el ejercicio 2012, éstos podrán ser:
Comprobante fiscal digital a través de internet (CFDI).
Comprobante...