DEDUCCIONES PERSONALES

Deducciones personales
de personas físicas
L.C. y E.F. Benjamín Higareda Hernández

Comentarios preliminares
Está próximo el día del niño y con ello el fin del plazo que tenemos las
personas físicas para presentar nuestra declaración de impuestos
corres­ ondiente al ejercicio 2011.
p
Durante todo el ejercicio se estuvieron presentando pagos provisionales mensuales con sus respectivasinformativas, en el último cajón
del archivero íbamos guardando los comprobantes referentes a las de­
ducciones personales, así que ha llegado el momento de desempolvarlos para tener la información completa e incluirlas en nuestra declaración del ejercicio.
A diferencia de las deducciones plasmadas para cada capítulo, las
deducciones personales no se aplican a lo largo del ejercicio, sino queson utilizadas únicamente para el cálculo anual del impuesto sobre la
renta (ISR), es por ello que tienen un gran impacto favorable para el
contribuyente en cuanto a carga tributaria se refiere, pues el hecho de
que cada mes únicamente se apliquen las deducciones de cada capítulo, al tomarlas en cuenta en el cálculo anual, disminuirá la base del
impuesto que podría traducirse en la determinaciónde un saldo a favor.
El que la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) permita que los
contribuyentes apliquen estas deducciones personales no son acciones
de “misericordia” que tuvieron los legisladores para beneficio de los
contribuyentes, no estamos diciendo que se eliminen, al contrario,
simplemente queremos aportar un poco en su razón de ser. Tienen su
origen en el ahorro que tuvo elEstado al dejar de prestar algún servicio público, o bien, parten de la teoría de que si el contribuyente no
hubiera incurrido en una erogación por alguna deducción personal, el
Estado hubiera tenido que gastar en esa misma erogación, como sucede con el pago de honorarios o gastos médicos. Así, en otras deducciones personales, el contribuyente ayuda indirectamente al Estado
a alentar lainversión, por ejemplo, los intereses reales por créditos
hipotecarios para casa habitación, pues bien dicen que el progreso de
un país se puede medir con qué tanto se encuentra activa la construcción de inmuebles.


Licenciado en contaduría por la FCA de la UNAM. Especialista en fiscal por la División de Estudios de Posgrado de la FCA
de la UNAM. Supervisor de impuestos en la empresa “Polioles”.benjidine@terra.com.mx

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Conceptos
considerados como
deducciones
personales
De acuerdo con el artículo 176
de la LISR, se menciona que las
personas que obtuvieron ingresos del título IV (personas físicas), para calcular su impuesto
anual, además de las deducciones que para cada capítulo son
permitidas, podrán hacer las siguientes deducciones personales, pero sólo las que vienen aquílistadas (más el Reglamento) de
manera limitativa mas no enunciativa, es decir, son éstas y sólo
éstas:

E

I. Los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los
gastos hospitalarios, para sí, su cónyuge o con quien viva en
concubinato, ascendientes y descendientes en línea recta, incluyendo los hijos adoptivos de acuerdo al artículo 120-A del
RLISR.
De acuerdo con el artículo240 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RLISR), se asimilan a estos conceptos, los siguientes:
• Compra o alquiler de aparatos para el reestablecimiento o rehabilitación del paciente.
• Los medicamentos que se incluyan en los gastos hospitalarios, es
decir, no serán deducciones personales los medicamentos que se
compren en farmacias o centros comerciales (solicitarcomprobante
sólo por estos conceptos).
• Honorarios a enfermeras.
• Análisis clínicos.
• Estudios clínicos.
• Prótesis.
• Lentes graduados cuyo importe sea de hasta $2,500.00 por cada
beneficiario (si se compran en centros comerciales, solicitar comprobante sólo por este concepto).
Un punto importante a considerar es lo mencionado en el último
párra­o del artículo 240 del RLISR, pues señala...