Deducciones
Páginas: 21 (5247 palabras)
Publicado: 14 de julio de 2010
CAPÍTULO II DE LAS DEDUCCIONES
SECCION I DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL
ARTÍCULO 30
ARTICULO 30. TRATANDOSE DE PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, ASI COMO DE CUALQUIER ENTIDAD QUE SE CONSIDERE COMO PERSONA MORAL PARA EFECTOS IMPOSITIVOS EN SU PAIS, QUE TENGAN UNO O VARIOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL PAIS, PODRAN EFECTUAR LAS DEDUCCIONES QUE CORRESPONDAN A LAS ACTIVIDADESDEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, YA SEA LAS EROGADAS EN MEXICO O EN CUALQUIER OTRA PARTE, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ESTA LEY Y EN SU REGLAMENTO.
CUANDO LAS PERSONAS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, RESIDAN EN UN PAIS CON EL QUE MEXICO TENGA EN VIGOR UN TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION, SE PODRAN DEDUCIR LOS GASTOS QUE SE PRORRATEEN CON LA OFICINA CENTRAL OSUS ESTABLECIMIENTOS, SIEMPRE QUE TANTO LA OFICINA CENTRAL COMO EL ESTABLECIMIENTO, EN EL QUE SE REALICE LA EROGACION, RESIDAN TAMBIEN EN UN PAIS CON EL QUE MEXICO TENGA EN VIGOR UN TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y TENGA UN ACUERDO AMPLIO DE INTERCAMBIO DE INFORMACION Y ADEMAS SE CUMPLA CON LOS REQUISITOS QUE AL EFECTO ESTABLEZCA EL REGLAMENTO DE ESTA LEY.
NO SERAN DEDUCIBLES LASREMESAS QUE EFECTUE EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE UBICADO EN MEXICO A LA OFICINA CENTRAL DE LA SOCIEDAD O A OTRO ESTABLECIMIENTO DE ESTA EN EL EXTRANJERO, AUN CUANDO DICHAS REMESAS SE HAGAN A TITULO DE REGALIAS, HONORARIOS, O PAGOS SIMILARES, A CAMBIO DEL DERECHO DE UTILIZAR PATENTES U OTROS DERECHOS, O A TITULO DE COMISIONES POR SERVICIOS CONCRETOS O POR GESTIONES HECHAS O POR INTERESES POR DINEROENVIADO AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE EMPRESAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE SE DEDIQUEN AL TRANSPORTE INTERNACIONAL AEREO O TERRESTRE, EN LUGAR DE LAS DEDUCCIONES ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 29 DE ESTA LEY, EFECTUARAN LA DEDUCCION DE LA PARTE PROPORCIONAL DEL GASTO PROMEDIO QUE POR SUS OPERACIONES HAYA TENIDO EN EL MISMO EJERCICIO DICHA EMPRESA, CONSIDERANDOLA OFICINA CENTRAL Y TODOS SUS ESTABLECIMIENTOS. CUANDO EL EJERCICIO FISCAL DE DICHAS EMPRESAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO NO COINCIDA CON EL AÑO DE CALENDARIO, EFECTUARAN LA DEDUCCION ANTES CITADA CONSIDERANDO EL ULTIMO EJERCICIO TERMINADO DE LA EMPRESA.
PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, EL GASTO PROMEDIO SE DETERMINARA DIVIDIENDO LA UTILIDAD OBTENIDA EN EL EJERCICIO POR LA EMPRESA ENTODOS SUS ESTABLECIMIENTOS ANTES DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ENTRE EL TOTAL DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS EN EL MISMO EJERCICIO; EL COCIENTE ASI OBTENIDO SE RESTARA DE LA UNIDAD Y EL RESULTADO SERA EL FACTOR DE GASTO APLICABLE A LOS INGRESOS ATRIBUIBLES AL ESTABLECIMIENTO EN MEXICO. CUANDO EN EL EJERCICIO LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE LA EMPRESA SEAN MENORES A LA TOTALIDAD DE LOS GASTOS DETODOS SUS ESTABLECIMIENTOS, EL FACTOR DE GASTO APLICABLE A LOS INGRESOS SERA IGUAL A 1.00.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 2010, PODRÁN CONSIDERARSE COMO COMPROBANTE FISCAL PARA EFECTOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, LOS ORIGINALES DE LOS ESTADOS DE CUENTA EN LOS QUE SE CONSIGNE EL PAGO, ADEMÁS DE CHEQUES, MEDIANTE:
* TRASPASOS DE CUENTA EN INSTITUCIONES DECRÉDITO O CASAS DE BOLSA
* TARJETA DE CRÉDITO, DE DÉBITO O DE SERVICIO, O MONEDERO ELECTRÓNICO
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULOS 172, FRACCIÓN IV, QUINTO PÁRRAFO DE LA LISR Y CUARTO, FRACCIÓN I DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR
DEDUCCIONES PERSONALES
LOS INTERESES REALES PAGADOS POR CRÉDITOS HIPOTECARIOS, ÚNICAMENTE SERÁN DEDUCIBLES CUANDO SE TRATE DE CRÉDITOS CONTRATADOS CON LOSINTEGRANTES DEL SISTEMA FINANCIERO DESTINADOS A LA ADQUISICIÓN DE LA CASA HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE.
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULO 176, FRACCIÓN IV DE LA LISR
INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN CINEMATOGRÁFICA
EL CRÉDITO FISCAL QUE SE APORTE A PROYECTOS DE INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN CINEMATOGRÁFICA NACIONAL, NO SERÁ ACUMULABLE PARA EFECTOS DEL ISR.
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULO 226 DE LA LISR
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SECCION I DE LAS DEDUCCIONES EN GENERAL
ARTÍCULO 30
ARTICULO 30. TRATANDOSE DE PERSONAS MORALES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO, ASI COMO DE CUALQUIER ENTIDAD QUE SE CONSIDERE COMO PERSONA MORAL PARA EFECTOS IMPOSITIVOS EN SU PAIS, QUE TENGAN UNO O VARIOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN EL PAIS, PODRAN EFECTUAR LAS DEDUCCIONES QUE CORRESPONDAN A LAS ACTIVIDADESDEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE, YA SEA LAS EROGADAS EN MEXICO O EN CUALQUIER OTRA PARTE, SIEMPRE QUE SE CUMPLAN LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN ESTA LEY Y EN SU REGLAMENTO.
CUANDO LAS PERSONAS A QUE SE REFIERE EL PARRAFO ANTERIOR, RESIDAN EN UN PAIS CON EL QUE MEXICO TENGA EN VIGOR UN TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION, SE PODRAN DEDUCIR LOS GASTOS QUE SE PRORRATEEN CON LA OFICINA CENTRAL OSUS ESTABLECIMIENTOS, SIEMPRE QUE TANTO LA OFICINA CENTRAL COMO EL ESTABLECIMIENTO, EN EL QUE SE REALICE LA EROGACION, RESIDAN TAMBIEN EN UN PAIS CON EL QUE MEXICO TENGA EN VIGOR UN TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Y TENGA UN ACUERDO AMPLIO DE INTERCAMBIO DE INFORMACION Y ADEMAS SE CUMPLA CON LOS REQUISITOS QUE AL EFECTO ESTABLEZCA EL REGLAMENTO DE ESTA LEY.
NO SERAN DEDUCIBLES LASREMESAS QUE EFECTUE EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE UBICADO EN MEXICO A LA OFICINA CENTRAL DE LA SOCIEDAD O A OTRO ESTABLECIMIENTO DE ESTA EN EL EXTRANJERO, AUN CUANDO DICHAS REMESAS SE HAGAN A TITULO DE REGALIAS, HONORARIOS, O PAGOS SIMILARES, A CAMBIO DEL DERECHO DE UTILIZAR PATENTES U OTROS DERECHOS, O A TITULO DE COMISIONES POR SERVICIOS CONCRETOS O POR GESTIONES HECHAS O POR INTERESES POR DINEROENVIADO AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
LOS ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES DE EMPRESAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO QUE SE DEDIQUEN AL TRANSPORTE INTERNACIONAL AEREO O TERRESTRE, EN LUGAR DE LAS DEDUCCIONES ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 29 DE ESTA LEY, EFECTUARAN LA DEDUCCION DE LA PARTE PROPORCIONAL DEL GASTO PROMEDIO QUE POR SUS OPERACIONES HAYA TENIDO EN EL MISMO EJERCICIO DICHA EMPRESA, CONSIDERANDOLA OFICINA CENTRAL Y TODOS SUS ESTABLECIMIENTOS. CUANDO EL EJERCICIO FISCAL DE DICHAS EMPRESAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO NO COINCIDA CON EL AÑO DE CALENDARIO, EFECTUARAN LA DEDUCCION ANTES CITADA CONSIDERANDO EL ULTIMO EJERCICIO TERMINADO DE LA EMPRESA.
PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, EL GASTO PROMEDIO SE DETERMINARA DIVIDIENDO LA UTILIDAD OBTENIDA EN EL EJERCICIO POR LA EMPRESA ENTODOS SUS ESTABLECIMIENTOS ANTES DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, ENTRE EL TOTAL DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS EN EL MISMO EJERCICIO; EL COCIENTE ASI OBTENIDO SE RESTARA DE LA UNIDAD Y EL RESULTADO SERA EL FACTOR DE GASTO APLICABLE A LOS INGRESOS ATRIBUIBLES AL ESTABLECIMIENTO EN MEXICO. CUANDO EN EL EJERCICIO LA TOTALIDAD DE LOS INGRESOS DE LA EMPRESA SEAN MENORES A LA TOTALIDAD DE LOS GASTOS DETODOS SUS ESTABLECIMIENTOS, EL FACTOR DE GASTO APLICABLE A LOS INGRESOS SERA IGUAL A 1.00.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
A PARTIR DEL 1 DE JULIO DE 2010, PODRÁN CONSIDERARSE COMO COMPROBANTE FISCAL PARA EFECTOS DE LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS, LOS ORIGINALES DE LOS ESTADOS DE CUENTA EN LOS QUE SE CONSIGNE EL PAGO, ADEMÁS DE CHEQUES, MEDIANTE:
* TRASPASOS DE CUENTA EN INSTITUCIONES DECRÉDITO O CASAS DE BOLSA
* TARJETA DE CRÉDITO, DE DÉBITO O DE SERVICIO, O MONEDERO ELECTRÓNICO
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULOS 172, FRACCIÓN IV, QUINTO PÁRRAFO DE LA LISR Y CUARTO, FRACCIÓN I DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR
DEDUCCIONES PERSONALES
LOS INTERESES REALES PAGADOS POR CRÉDITOS HIPOTECARIOS, ÚNICAMENTE SERÁN DEDUCIBLES CUANDO SE TRATE DE CRÉDITOS CONTRATADOS CON LOSINTEGRANTES DEL SISTEMA FINANCIERO DESTINADOS A LA ADQUISICIÓN DE LA CASA HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE.
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULO 176, FRACCIÓN IV DE LA LISR
INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN CINEMATOGRÁFICA
EL CRÉDITO FISCAL QUE SE APORTE A PROYECTOS DE INVERSIÓN EN LA PRODUCCIÓN CINEMATOGRÁFICA NACIONAL, NO SERÁ ACUMULABLE PARA EFECTOS DEL ISR.
FUNDAMENTO LEGAL: ARTÍCULO 226 DE LA LISR
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