deducciones

DEDUCCIONES LIMITADAS
PARA EL IMPUESTO A LA
RENTA EMPRESARIAL
CPCC ROGER GRANDY
MENDOZA

ESQUEMA PARA DEDUCCIÓN DE
GASTOS
1. REGLAS GENERALES
2. REGLAS PARTICULARES

REGLAS GENERALES
EN EL ORDEN PRESENTADO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

CAUSALIDAD
FEHACIENCIA
USO DE MEDIOS DE PAGO
COMPROBACIÓN DE VALOR DE MERCADO
GASTO O COSTO
DEVENGO DE LA OPERACIÓN
C/P CON DERECHO ADEDUCCIÓN

¿ Cuándo se aplican las reglas
específicas
Si se han verificado las
reglas generales

sí

Es necesario revisar la
regla específica aplicable
al caso en cuestión

¿Existe una regla específica
aplicable a la deducción
materia de análisis?

NO

Procede la deducción

DEDUCCIONES LIMITADAS
Intereses

Int. Exonerados Vinculados

Gastos de Representación

0.5% Ing. Brutos/ Tope 40 UIT

Gastos Recreativos

0.5% Ing. Brutos / Tope 40 UIT

Gastos de Capacitación

5 % gtos. deducidos en ejercic.

Depreciación

Edif.: 3% / Otros: Límite Tabla

Vehículos Automotores

Indispensable y permanente
Administración: Límite Ingresos

Directores

6% utilidad comercial

Donaciones y Liberalidades

Regla General: Prohibido
Exc.: 10% Renta Neta ImponibleDEDUCCIONES LIMITADAS

Viajes y Viáticos

Viajes: Indispensable
Viáticos: doble Gobierno

Boletas de Venta de
sujetos RUS

6% factura Reg. Compras
200 UIT

DEDUCCIONES CONDICIONADAS
Mermas, desmedros y faltantes

Mermas: Informe Técnico
Desmedro: Destrucción Notario
Faltante: Inventario

Remuneraciones Acc. y parientes

Probar trabajo / Valor de mercado

Rentas 2a., 4a.y 5a.

Pago o retención

Provisiones y Castigos

Sistema Financiero: SBS y MEF
Prov. Cob. Dudosa: Motivo Rgto. y registro
Castigo: Previa provisión y causal Rgto.

Pérdidas y Delito

Probanza judicial o sustento.
No basta denuncia policial

Premios

Constancia Notarial

Bienes y Servicios SPOT
Gastos del Exterior

Realizar la detracción antes de una
Notificación de la SUNATProbar relación con fte. peruana / C/P
normas del país más req. mínimos

DEDUCCIONES PROHIBIDAS
Gastos personales

Accionistas y dirección

Impuesto a la Renta

Propio y de terceros / excepción:
Intereses no Domicilliados

Multas y sanciones

Impuestas por S.Púb. Nacional

Intangibles

Dur. Ilimitada: no deducible
Dur. Limitada: ejerc. o amortización

Lugares de baja onula
imposición

Proveedores de servicios a residentes o
pagos a través de lugares de baja o
nula imposición

Intereses de deudas
Inc. a) Art 37° LIR e Inc. a) Art. 21° RLIR

¾

Serán deducibles:
Los intereses de deudas y gastos originados por su
constitución, renovación o cancelación, sólo en la parte
que exceda al monto de los ingresos por intereses
exonerados.

¾

Losintereses de fraccionamientos
conforme al Código Tributario.

¾

Los intereses de endeudamientos con partes
vinculadas, sólo serán deducibles aquellos intereses
que no excedan el monto máximo de endeudamiento, el
cual se determinará aplicando un coeficiente de 3 al
patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio
anterior.

otorgados

Intereses de deudas
Inc. a) Art 37° LIR e Inc.a) Art. 21° RLIR
Primer Caso

Segundo Caso

Gtos. por int. mayores
a los ing. por int.
Exonerados

Gtos. por int. menores
a los ing. por
int.exonerados

Cuenta 67 – Cargas Financieras
Intereses de deudas por préstamos

39,362

2,520

(A) Total gastos por intereses

39,362

2,520

Cuenta 77 - Ingresos Financieros
Intereses por cuentas por Cob. Com.

3,842

2,346(B) Intereses exonerados por
depósitos a plazo fijo en un banco

1,956

4,810

5,798
37,406

7,156
0

1,956

2,520

Concepto

Total Ingresos Financieros
(C) Monto deducible: A - B (*)
Monto no deducible: ( A ) - ( C )

(*) Será deducible el monto de los gastos por intereses que exceda al de los ingresos
por Intereses exonerados

Intereses de deudas
Inc. a) Art 37° LIR...