Deecho fiscal

CAPÍTULO XIX
EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL

1. Explicar los antecedentes legislativos del delito de defraudación fiscal.
• Se introdujo por primera vez en nuestro medio acompañado de graves penalidades corporales desde el 30 de diciembre de 1947, con la promulgación de la Ley Penal de Defraudación Impositiva en Materia Fiscal.
• Su aplicación efectiva a casos concretos se habíadejado prácticamente en suspenso, en virtud de que la Hacienda Pública durante muchos años considero que, en el mejor de los casos, el Fraude al Fisco debía ser reprimido tan sólo con sanciones administrativas; y en la peor de las hipótesis que bastaba con el pago de las prestaciones fiscales originadas por el hecho imputado o con la celebración de un convenio especial entre el inculpado y laSecretaría de Hacienda y Crédito Público por virtud del cual se depurara la situación fiscal del propio inculpado y se garantizara el interés del Fisco.
• A partir de 1989, las autoridades competentes han venido aplicando el delito de defraudación fiscal con especial severidad, utilizándolo no sólo como un instrumento eficaz de recaudación tributaria sino también como un medio de reprimirconductas que se consideran contrarias al equilibrio de las finanzas públicas e injustas para los contribuyentes cumplidos.

2. Analizar el concepto de defraudación fiscal genérica.
Según el artículo 108 del Código Tributario vigente: “Comete el delito de defraudación fiscal a quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de una contribución uobtenga un beneficio indebido con perjuicio del Fisco Federal”. El contenido es demasiado amplio y susceptible de ser objeto de toda clase de interpretaciones subjetivas, al grado de que puede afirmarse que con base en el mismo cualquier hecho, conducta o circunstancia que el Fisco estime lesiva para sus intereses puede llegar a ser tipificada como defraudación fiscal.

3. Explicar losprincipales casos de defraudación fiscal específica.
Artículo 109 (CFF). Será sancionado con las mismas penas del delito de defraudación fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para efectos fiscales, ingresos menores a los realmente obtenidos o deducciones falsas, o en su ejercicio fiscal realice erogaciones superiores a los ingresos declarados sin comprobar discrepancia.II. Omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
III. Se beneficie sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
IV. Simule uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido en perjuicio del Fisco Federal.
Artículo 111 (CFF). Se impondrá sanción de tres mesesa tres años de prisión, a quien:
I. Omita presentar las declaraciones para efectos fiscales a que estuviere obligado durante dos o más ejercicios fiscales.
II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o más libros o en dos o más sistemas de contabilidad con diferente contenido.
III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente, los sistemas y registros contables,así como la documentación relativa a los asientos respectivos, que conforme a las leyes fiscales esté obligado a llevar.
IV. Determine pérdidas con falsedad.
V. Sea responsable por omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribución correspondiente.
VI. Por sí, o por interpósita persona, divulgue, hagauso personal o indebido, a través de cualquier medio o forma, de la información confidencial que afecte la posición competitiva proporcionada por terceros.

4. Explicar qué es lo que debe entenderse, aplicado desde luego a la materia fiscal, por “delitos de comisión por omisión”.
“Un no hacer del sujeto activo a pesar de existir un deber de obrar como lo es enterar a las autoridades...