Definiciones De Renta Liquida

Determinación del patrimonio líquido en la declaración de renta.

Por José Luis Aristizábal • 1 jul, 2012 • Sección: Impuesto de Renta

Si bien en los formularios para la presentación de la declaración de renta, el desglose de la información relativa a la determinación del patrimonio del contribuyente difiere en forma notoria entre los obligados y no obligados a llevar contabilidad, loanterior no debe conducir a desconocer las normas fiscales relativas a la determinación de los valores patrimoniales por los cuales se debe incluir en la declaración todos y cada uno de los activos y pasivos del contribuyente; por el contrario, refuerza la necesidad de documentar mediante los anexos a la declaración la composición del patrimonio fiscal.

Las razones por las cuales los contribuyentesdeclarantes del impuesto sobre la renta deben presentar en su declaración un balance de su situación patrimonial al corte del año gravable son las siguientes:

- Le permite a la administración de impuestos realizar una comparación del patrimonio líquido entre períodos sucesivos, con el fin de determinar la razonabilidad de la renta líquida determinada por el sistema de depuración ordinario. Lacomparación patrimonial permite establecer que si el patrimonio aumenta en cuantía superior a las rentas y ganancias ocasionales declaradas por el contribuyente, existió la omisión denunciar la diferencia, salvo que justifique el mayor valor patrimonial, por ello la importancia de realizar una conciliación patrimonial. (Arts. 236 a 239, E.T)

- El patrimonio líquido es la base para ladeterminación de la renta líquida gravable de manera extraordinaria, lo cual se hace bajo la figura de la renta presuntiva en aplicación del principio de capacidad de pago que se deriva de la riqueza reflejada en el patrimonio. (Arts. 188 y 189 E.T)

Al respecto se debe tener en cuenta, que en el caso de las personas naturales que no son declarantes en períodos sucesivos, pues es posible que no todoslos años cumpla con alguno de los requisitos que lo convierte en obligado a declarar, al igual que aquellas que presentan su declaración de renta por primera vez, la DIAN ha conceptuado que el hecho que en el año inmediatamente anterior no se haya declarado, no implica que el contribuyente no pueda determinar el patrimonio líquido base para la determinación de la renta presuntiva (Ver Oficio DIAN028005 de 2004)

- El patrimonio bruto fiscal, es uno de los criterios que deben observar los contribuyentes obligados a llevar contabilidad para efectos de definir obligaciones como la presentación de la declaración con firma de contador y la presentación de información de relevancia tributaria – anexo 1732.

Normas sobre la determinación del valor patrimonial de los activos.

Elpatrimonio bruto fiscal se conforma por la sumatoria del “valor patrimonial” de todos los activos poseídos por el contribuyente al corte del año o período gravable.

El valor patrimonial, es aquél por el cual deben reflejarse los activos en la declaración de renta, el cual normalmente está constituido por su costo de adquisición, más los gastos necesarios en que se incurran para colocarlos encondiciones de utilización, las adiciones, mejoras, contribuciones por valorización, gastos locativos no solicitados como deducción y ajustes fiscales permitidos, según el activo de que se trate, conforme a lo expuesto en el capítulo correspondiente a costos (capítulo II del Título I del E.T) y los capítulos correspondientes al patrimonio (capítulos I y II del Título II del E.T)



El valor patrimonialde los principales activos a declarar se determina de conformidad con las siguientes reglas:

1. Efectivo y depósitos en cuentas corrientes y de ahorros.

Sin importar si se trata de obligados o no obligados a llevar contabilidad, el valor a declarar debe corresponder al saldo de las cuentas incluyendo la corrección monetaria y los intereses causados y no cobrados, según los extractos o...