DEFRAUDACION FISCAL EXPO

DEFRAUDACION FISCAL
1. NOCIÓN LEGAL DEL DELITO (CODIGO PENAL DE B.C.)

Por delito, debemos entender de conformidad con el artículo 7ºdel Código Penal como el acto u omisión que sancionan las leyes penales, en materia fiscal debemos remitirnos y entender como delito fiscal, el acto u omisión que sanciona el Código Fiscal de la Federación en su Título IV, Capítulo II que lleva como nombre “De losDelitos Fiscales”. 

Para que exista una conducta contraria a los ordenamientos jurídicos es necesario que exista dicho ordenamiento, dicho vínculo que los una, y en nuestro caso este vínculo se da como una obligación fiscal. Por tanto, si el contribuyente incumple esta obligación, lo lógico es que se haga acreedor a una sanción; esto por el hecho de ir en contra de los buenos principios de lasociedad y en particular a nuestro tema, por afectar el patrimonio del Estado, el contribuyente será sujeto de un castigo, que puede ser una falta administrativa como es el caso de la multa, o también puede ser un delito y el cual puede llegar a ser una pena privativa de la libertad o, en su defecto, a ambos. Pero en sí ¿cómo definimos la obligación fiscal? y decimos que es el vínculo mediante elcual el fisco tiene el derecho de cobrar y el contribuyente el deber de pagar una cierta cantidad de dinero, determinada a las Leyes fiscales siendo, de manera general, equitativa y proporcional. De esta definición, el no cumplimiento del pago de las contribuciones, no es solamente el incumplimiento de una obligación fiscal, sino un agravio en contra de la sociedad.

Código Fiscal de la Federación(CFF) art 108.- “Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.”
Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con recursos de procedencia ilícita.
El delito de defraudaciónfiscal se sancionará con las siguientes penas:
1. Con prisión de tres meses a dos años, cuando el monto de lo defraudado no exceda de $500,000.00.
2. Con prisión de dos años a cinco años, cuando el monto de lo defraudado exceda de $500,000.00 pero no de $750,000.00.
3. Con prisión de tres años a nueve años, cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $750,000.00.
4. Cuando no se puedadeterminar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a seis años de prisión.
Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por ciento.

Defraudación fiscal calificada
El delito de defraudación fiscal será calificado cuando se origine por:
Usar documentos falsos
Omitir reiteradamente laexpedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos. S entiende que existe una conducta reiterada cuando durante un periodo de cinco años el contribuyente haya sido sancionado por esa conducta la segunda o posteriores veces.
Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución decontribuciones que no le correspondan.
No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.
Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le corresponden.
 

2. BIEN JURIDICO QUE TUTELA EL DELITO.
El sistema de recaudacióntributaria

3. ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE ESTE DELITO.

4. CALIDADES ESPECIALES QUE EXIGE EL C.P.B.C. PARA LOS SUJETOS ACTIVO Y PASIVO DEL DELITO.
El fraude fiscal no perjudica al fisco o al Estado como entes abstractos sino que el auténtico sujeto pasivo de la defraudación es la misma colectividad, es la que en forma directa se ve afectada por la no realización de los fines del Estado al verse...