DEFRAUDACION FISCAL
Páginas: 6 (1414 palabras)
Publicado: 12 de mayo de 2015
INSTITUTO UNIVERSITARIO DEL CENTRO DE MÉXICO
LICENCIATURA EN CONTADURÍA
“DELITOS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL”
Materia:
“ESTRATEGIA FISCAL”
Grupo:
“1021”
Presenta:
“ZOILA DÍAZ QUINTERO”
Catedrático:
“C.P. ISRAEL ZINTZÚN QUEVEDO”
LEÓN, GTO., A 14 DE MARZO DE 2015.
INTRODUCCIÓN
En este trabajo hablaremos acerca de los delitos que según la Ley del ISR se consideran delitos de defraudaciónfiscal, así como las sanciones que se impondrán a las personas que incurran en alguno de los supuestos del art. 108, así como sus asimilables del art. 109.
DEFRAUDACIÓN FISCAL
Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.Para demostrar la existencia del delito en esta modalidad, la autoridad fiscal debería probar los siguientes elementos:
a. Uso de engaños o aprovechamiento de errores,
b. Omisión total o parcial de contribuciones, o beneficio indebido,
c. Perjuicio al fisco federal.
No cualquier omisión total o parcial de contribuciones fiscales es suficiente para configurar el delito de defraudación fiscal,faltando que se demuestre el ánimo doloso por parte del sujeto activo, mismo que se exterioriza mediante "el uso de engaños o aprovechamiento de errores".
Delito Equiparable
En relación al delito equiparable a la defraudación fiscal comprendido en el artículo 109 del Código Tributario, el contribuyente tendría que realizar alguna de las siguientes conductas de acción u omisión:
I. Aplicar deduccionesfalsas o declarar ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos.
II. Omitir retenciones.
III. Beneficiarse sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
IV. Simular uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
V. Omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio.
VI. Comercializar los dispositivos de seguridad de loscomprobantes fiscales.
VII. Dar efectos fiscales a los comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan los requisitos legales.
VIII. Dar fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos legales.
Prescripción de la Acción Penal
La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, prescribe en tres años contados a partir del día en que la autoridad fiscaltenga conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años que se computarán a partir de la fecha de la comisión del delito.
Mediante jurisprudencia, se definió que si la autoridad tiene conocimiento del delito y del presunto delincuente antes de que se venza el plazo de cinco años desde que dicho delito se cometió, entonces el plazo de prescripción correspondiente esde tres años a partir de que la autoridad conoció el delito y el delincuente.
Es importante señalar que a través de otra tesis de jurisprudencia se hace constar que no es necesario que se concluya el procedimiento de comprobación para que la autoridad conozca el delito y al supuesto delincuente, pues se trata de dos acciones separadas, una en materia administrativa (visita domiciliaria o revisiónde gabinete, por ejemplo), y otra en materia penal (querella).
Así mismo, cada procedimiento (administrativo y penal), sigue su rumbo ante las autoridades correspondientes, y se debe de garantizar de manera separada, por una parte, el interés fiscal ante la autoridad hacendaria, y por otra parte, la caución para obtener la libertad provisional, en caso de que la modalidad del delito y el monto delas contribuciones omitidas lo permiten.
FUNDAMENTO LEGAL
Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende,...
LICENCIATURA EN CONTADURÍA
“DELITOS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL”
Materia:
“ESTRATEGIA FISCAL”
Grupo:
“1021”
Presenta:
“ZOILA DÍAZ QUINTERO”
Catedrático:
“C.P. ISRAEL ZINTZÚN QUEVEDO”
LEÓN, GTO., A 14 DE MARZO DE 2015.
INTRODUCCIÓN
En este trabajo hablaremos acerca de los delitos que según la Ley del ISR se consideran delitos de defraudaciónfiscal, así como las sanciones que se impondrán a las personas que incurran en alguno de los supuestos del art. 108, así como sus asimilables del art. 109.
DEFRAUDACIÓN FISCAL
Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.Para demostrar la existencia del delito en esta modalidad, la autoridad fiscal debería probar los siguientes elementos:
a. Uso de engaños o aprovechamiento de errores,
b. Omisión total o parcial de contribuciones, o beneficio indebido,
c. Perjuicio al fisco federal.
No cualquier omisión total o parcial de contribuciones fiscales es suficiente para configurar el delito de defraudación fiscal,faltando que se demuestre el ánimo doloso por parte del sujeto activo, mismo que se exterioriza mediante "el uso de engaños o aprovechamiento de errores".
Delito Equiparable
En relación al delito equiparable a la defraudación fiscal comprendido en el artículo 109 del Código Tributario, el contribuyente tendría que realizar alguna de las siguientes conductas de acción u omisión:
I. Aplicar deduccionesfalsas o declarar ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos.
II. Omitir retenciones.
III. Beneficiarse sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal.
IV. Simular uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
V. Omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio.
VI. Comercializar los dispositivos de seguridad de loscomprobantes fiscales.
VII. Dar efectos fiscales a los comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no reúnan los requisitos legales.
VIII. Dar fiscales a los comprobantes digitales cuando no reúnan los requisitos legales.
Prescripción de la Acción Penal
La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella, prescribe en tres años contados a partir del día en que la autoridad fiscaltenga conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años que se computarán a partir de la fecha de la comisión del delito.
Mediante jurisprudencia, se definió que si la autoridad tiene conocimiento del delito y del presunto delincuente antes de que se venza el plazo de cinco años desde que dicho delito se cometió, entonces el plazo de prescripción correspondiente esde tres años a partir de que la autoridad conoció el delito y el delincuente.
Es importante señalar que a través de otra tesis de jurisprudencia se hace constar que no es necesario que se concluya el procedimiento de comprobación para que la autoridad conozca el delito y al supuesto delincuente, pues se trata de dos acciones separadas, una en materia administrativa (visita domiciliaria o revisiónde gabinete, por ejemplo), y otra en materia penal (querella).
Así mismo, cada procedimiento (administrativo y penal), sigue su rumbo ante las autoridades correspondientes, y se debe de garantizar de manera separada, por una parte, el interés fiscal ante la autoridad hacendaria, y por otra parte, la caución para obtener la libertad provisional, en caso de que la modalidad del delito y el monto delas contribuciones omitidas lo permiten.
FUNDAMENTO LEGAL
Artículo 108.- Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el párrafo anterior comprende,...
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