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Régimen fiscal de los residentes en el extranjero
Destinado a mexicanos y extranjeros residentes en el extranjero que obtienen ingresos de fuente de riqueza ubicada en México

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Índice

Presentación Quiénes son extranjeros A quiénes se considera residentes en México Cómo deben tributar los extranjeros residentes en México Qué personas se consideranresidentes en el extranjero Qué impuestos pagan los residentes en el extranjero Cómo pagan los impuestos los residentes en el extranjero Casos específicos en los que deben pagar ISR en México los residentes en el extranjero Obligaciones de los residentes en el extranjero que obtengan los ingresos de fuente de riqueza en México Obligaciones de las personas que hagan pagos a residentes en elextranjero Servicios gratuitos y confidenciales

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Régimen fiscal de los residentes en el extranjero

Presentación
El Servicio de Administración Tributaria ha elaborado el folleto Régimen fiscal de los residentes en el extranjero, 2012, con el fin de dar a conocer a las personas residentes en el extranjero que obtienen ingresos de alguna fuente de riqueza ubicada enMéxico, los casos en que deben pagar impuestos en este país. Se define quién es considerado residente en el extranjero para fines fiscales, cómo debe tributar en México, las tasas de impuesto sobre la renta (ISR) que debe aplicar, así como los ingresos por los que no debe pagar impuesto, entre otra información de interés. Fuente de riqueza se refiere al lugar en el que se originan o se generan losingresos. Es importante identificar el tipo de ingreso que se obtiene y el lugar donde se encuentra la fuente de riqueza para determinar si la persona que lo recibe está obligada a pagar el impuesto en México, así como, en su caso, la tasa, la forma y la fecha del pago. Para mayor información, se incluye un apartado de Servicios gratuitos y confidenciales de orientación fiscal.

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Régimen fiscalde los residentes en el extranjero

Quiénes son extranjeros
Para fines fiscales, son extranjeros las personas físicas (individuos) o las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones o sociedades civiles, entre otras) que se rigen por la legislación de otro país, por su nacionalidad, domicilio, residencia, o sede de operación, entre otras causas. Para saber el régimen fiscal que lescorresponde dividiremos a los extranjeros en: Residentes en México. Residentes en el extranjero.

A quiénes se considera residentes en México
Para fines fiscales se consideran residentes en México: Las personas físicas, nacionales y extranjeras, que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando también tengan casa habitación en otro país, se consideran residentes en México si en este paístienen su centro de intereses vitales; es decir, que más de 50% de los ingresos anuales de la persona física procedan de fuente de riqueza1 ubicada en México; o bien, que el centro de sus actividades profesionales esté ubicado en territorio nacional, entre otros casos. Las personas físicas de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, incluso cuando su centrode intereses vitales se encuentre en el extranjero. Las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades civiles, entre otras) que hayan establecido en México el principal asiento de su negocio o su sede de dirección efectiva. Se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana son residentes en México salvo que prueben que son residentes en otro país. Las personasfísicas o morales que dejen de ser residentes en México deben presentar aviso ante cualquier Módulo de Servicios Tributarios dentro de los 15 días anteriores a aquel en el que ocurra el cambio de residencia fiscal.

Cómo deben tributar los extranjeros residentes en México
Los extranjeros que sean residentes en México y que perciben ingresos en nuestro país se consideran contribuyentes y...