DelaTorre 23 01 2013

Transparencia Fiscal
Internacional / Diferencia en
cambio
David de la Torre
Enero 23, 2013

Agenda
►

Casos prácticos de TFI

►

Diferencia en cambio necesidad de una reglamentación?

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Transparencia Fiscal Internacional / Diferencia en cambio

Casos prácticos de TFI

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Transparencia Fiscal Internacional / Diferencia en cambio

Agenda
1.

Rentas pasivas: dividendos

2.

Marconormativo: asunciones

3.

Casos prácticos corporativos/personas naturales

4.

Excepciones a la TFI

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Transparencia Fiscal Internacional / Diferencia en cambio

1. Rentas Pasivas: dividendos
Personería distina

1.Determinar si las
entidades del
exterior son
ECND

Control
Regimen
Privilegiado

SI

2.Determinar si hay rentas
pasivas

Determinar si aplica
una presunción de
rentas pasivasSI

3. Excepciones a la
TFI

SI
Atribución de la renta

4. Determinación
de la renta bajo
la TFI

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Dividendos de rentas pasivas
Aplicación como crédito de los
impuestos pagados en el exterior.

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2. Marco normativo: asunciones
► Exposición de motivos del Reglamento: Nota 37 “El régimen,

además de no ser de aplicación respecto delas rentas provenientes
de actividades empresariales y rentas de fuente peruana ….”.
► Exposición de Motivos de la Ley al referirse a la naturaleza de las

rentas: “No es objeto de la propuesta alcanzar a aquellas empresas
que constituyan una empresa en el exterior con la finalidad de
realizar su actividad empresarial, sino a aquellas que constituyen esa
empresa únicamente con el fin de eludir elpago del impuesto”.
► Valoración de las actividades empresariales.
► La residente que realiza una inversión en una no domiciliada que

realizará actividad empresarial sólo tributa cuando la distribuye:
tributación independiente. La TFI no varia ello.
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2. Marco normativo: asunciones
► Discusión como entender el texto del Artículo114, 1), b).
► Hay una valoración especial de las ENCD que realizan actividades

empresariales o sólo evita considerar dos veces una renta bajo la
TFI?
► Si fuera esto último por que la norma esta ubicada en el Artículo 114

que define cuales son las rentas pasivas? De ser ese el caso,
debería estar recogida en las normas que permiten liquidar la renta
atribuida bajo la TFI.

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2. Marco normativo: asunciones
► Cuando se realiza una actividad empresarial a través de una

subsidiaria?
► Una aproximación a ello sería tener control sobre una empresa

operativa. El Reglamento elimina para fines de aplicar el Art. 114 1)
b) el requisito del régimen privilegiado. Luego, asumiendo que se
trata de personas distintas, lo único queimporta es el control.
► Entonces en el caso de los dividendos cual sería la “renta pasiva”?

Los dividendos que sean pagados a una ECND por una entidad no
controlada.

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3. Caso - La empresa operativa se encuentra en
el exterior - Inversión directa en el exterior
► Argentina Operativa obtiene renta

Argentina Operativa SA / ParaísoOperativo

Argentina

100%

► Los dividendos que serían pagados
ABC SA

Perú

activa en Argentina sujeta a un
Impuesto
a
la
Renta
de
35%/Paraíso Operativo obtiene
renta activa no sujeta a Impuesto
a la Renta.

por Argentina Operativa/Paraíso
Operativo estarían sujetos al
Impuesto a la Renta peruano
cuando se distribuyan (30%).
► Argentina

Operativa S.A./Paraíso
Operativo califica como ECND?.Página 9

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3. Caso - La empresa operativa se encuentra en el exterior Inversión en la operativa a través de holding en el exterior
► Argentina Operativa obtiene renta activa

Argentina Operativa S.A/Paraíso Operativo

► Los dividendos que serían pagados por

100%
Argentina Holdings Inc./Paraíso Holding
Argentina 100%

Perú S.A.

Perú

en...