Delitos Especiales En Materia Fiscal
Páginas: 39 (9512 palabras)
Publicado: 19 de octubre de 2012
DELITOS ESPECIALES EN MATERIA FISCAL
“DEFRAUDACION FISCAL Y CONTRABANDO”
DEFRAUDACION FISCAL.
El artículo 108 del Código Fiscal de la Federación establece que comete el delito de defraudación fiscal “quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
Ademásdel caso genérico de defraudación fiscal, la regulación establece una serie de calificativas al delito y otras conductas consideradas como equiparables a la defraudación fiscal. La o las personas que lo cometen tienen la intención de conducirse con falsedad, valiéndose de maquinaciones y artificios contra el fisco
ELEMENTOS DEL DELITO.
Los elementos de la defraudación fiscal son lossiguientes:
1.- USO DE ENGAÑO; obtener un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal
2.- EL APROBECHAMIENTO DE ERRORES.- omitir total o parcialmente el pago de contribuciones.
El delito de defraudación fiscal se consuma en el momento en que se omite pagar la contribución correspondiente. Por ejemplo, cuando se presenta la declaración al fisco federal en la que se utilizan engaños paraomitir el pago de contribuciones.
PENAS.
Si se conoce el monto de lo defraudado, se establecen tres tipos de sanciones dependiendo de la cantidad defraudada. Las penas van de tres meses a nueve años de prisión.
Si se tiene la certeza de que se omitieron ciertas contribuciones, pero no se tienen elementos para determinar su monto, la pena será de tres meses a seis años de prisión.
La reglaconsiste en sumar todas las contribuciones omitidas en un ejercicio fiscal.
Así, si se omitieron distintas contribuciones, todas estas se acumularán para determinar la pena.
Si las conductas sancionadas ocurrieron durante los pagos provisionales y posteriormente en la declaración anual, en principio no podrían seguirse procesos penales por cada uno de dichos actos. En este supuesto, tampocose podrán sumarán las omisiones en los pagos provisionales a las omisiones en el pago anual definitivo, en tratándose de un mismo impuesto, pues las cantidades omitidas se estarían contabilizando dos veces.
CALIFICATIVAS
La legislación establece que la pena por el delito de defraudación fiscal se incrementará en una mitad cuando el delito se origine bajo las siguientes circunstancias:
•Usar documentos falsos.
• Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
• Manifestar datos falsos para obtener la devolución o compensación de contribuciones que no le corresponden.
• Omitir la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen.
• Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
• No llevar registros contables o asentar datos falsos en ellos.CONDUCTAS EQUIPARABLES.
Hay una serie de conductas que se consideran equiparables al delito de defraudación fiscal y que se sancionan con las mismas penas que éste. Tales conductas están previstas en el artículo 109 del CFF y son:
I. Consignar en las declaraciones fiscales: deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes.
Paralas personas físicas que perciban dividendos, honorarios o en general presten un servicio personal independiente o estén dedicadas a actividades empresariales, cuando realicen en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no comprueben a la autoridad fiscal el origen de dicha discrepancia.
II. Omitir enterar a las autoridades fiscales, dentro delplazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
III. Beneficiarse sin derecho, de un subsidio o estímulo fiscal.
IV. Simular uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
V. Omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio que exijan las leyes fiscales,...
“DEFRAUDACION FISCAL Y CONTRABANDO”
DEFRAUDACION FISCAL.
El artículo 108 del Código Fiscal de la Federación establece que comete el delito de defraudación fiscal “quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
Ademásdel caso genérico de defraudación fiscal, la regulación establece una serie de calificativas al delito y otras conductas consideradas como equiparables a la defraudación fiscal. La o las personas que lo cometen tienen la intención de conducirse con falsedad, valiéndose de maquinaciones y artificios contra el fisco
ELEMENTOS DEL DELITO.
Los elementos de la defraudación fiscal son lossiguientes:
1.- USO DE ENGAÑO; obtener un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal
2.- EL APROBECHAMIENTO DE ERRORES.- omitir total o parcialmente el pago de contribuciones.
El delito de defraudación fiscal se consuma en el momento en que se omite pagar la contribución correspondiente. Por ejemplo, cuando se presenta la declaración al fisco federal en la que se utilizan engaños paraomitir el pago de contribuciones.
PENAS.
Si se conoce el monto de lo defraudado, se establecen tres tipos de sanciones dependiendo de la cantidad defraudada. Las penas van de tres meses a nueve años de prisión.
Si se tiene la certeza de que se omitieron ciertas contribuciones, pero no se tienen elementos para determinar su monto, la pena será de tres meses a seis años de prisión.
La reglaconsiste en sumar todas las contribuciones omitidas en un ejercicio fiscal.
Así, si se omitieron distintas contribuciones, todas estas se acumularán para determinar la pena.
Si las conductas sancionadas ocurrieron durante los pagos provisionales y posteriormente en la declaración anual, en principio no podrían seguirse procesos penales por cada uno de dichos actos. En este supuesto, tampocose podrán sumarán las omisiones en los pagos provisionales a las omisiones en el pago anual definitivo, en tratándose de un mismo impuesto, pues las cantidades omitidas se estarían contabilizando dos veces.
CALIFICATIVAS
La legislación establece que la pena por el delito de defraudación fiscal se incrementará en una mitad cuando el delito se origine bajo las siguientes circunstancias:
•Usar documentos falsos.
• Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones.
• Manifestar datos falsos para obtener la devolución o compensación de contribuciones que no le corresponden.
• Omitir la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen.
• Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.
• No llevar registros contables o asentar datos falsos en ellos.CONDUCTAS EQUIPARABLES.
Hay una serie de conductas que se consideran equiparables al delito de defraudación fiscal y que se sancionan con las mismas penas que éste. Tales conductas están previstas en el artículo 109 del CFF y son:
I. Consignar en las declaraciones fiscales: deducciones falsas o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o determinados conforme a las leyes.
Paralas personas físicas que perciban dividendos, honorarios o en general presten un servicio personal independiente o estén dedicadas a actividades empresariales, cuando realicen en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no comprueben a la autoridad fiscal el origen de dicha discrepancia.
II. Omitir enterar a las autoridades fiscales, dentro delplazo que la ley establezca, las cantidades que por concepto de contribuciones hubiere retenido o recaudado.
III. Beneficiarse sin derecho, de un subsidio o estímulo fiscal.
IV. Simular uno o más actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
V. Omitir presentar, por más de doce meses, la declaración de un ejercicio que exijan las leyes fiscales,...
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