DELITOS TRIBUTARIOS


DELITOS TRIBUTARIOS
1. Concepto
Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para obtener un beneficio personal o para terceros
Son también aquellos que fundamentalmente lesionan derechos individuales y sociales delos Ciudadanos. Así por ejemplo, el no pago de los tributos por doble facturación afecta el derecho individual de cada contribuyente, pues debe soportar junto al resto de contribuyentes la carga tributaria generada por los ingresos evadidos; además se origina una competencia desleal ya que los productos y/o servicios del evasor obtienen una clara ventaja indebida. También afecta los derechossociales de todos los ciudadanos, pues el evasor se apropia de los ingresos que el Estado requiere para cumplir sus funciones en beneficio de la sociedad en su conjunto y como consecuencia, recibirán un servicio público precario.

2. Base Legal:
1.- Decreto Legislativo Nro. 813, Ley Penal Tributaria. Modificado por D. Leg. Nro. 1114. (Pub. 5/07/2012).
2. - Código Tributario. Libro Cuarto. Modificadopor D. Leg. Nro. 1113 y 1123
3.- Decreto Legislativo Nro. 815, Ley de Exclusión y Reducción de Pena, Denuncias y Recompensas en los casos de Delito e Infracción tributaria.
3. Características: La Ley en general y la penal tributaria en particular, reúnelas siguientes características.
a. Obligatoria
: Porque es obligatoria para todos los particulares como para los órganos del Estado, no haydistinción.
b. Exclusiva
Ya que es la única capaz de calificar y establecer penas. Esto está vinculado al principio jurídico de "Nullum Crimen Nullum Poena Sine Lege", no hay delito, no hay pena, si su regulación no está previamente establecida por ley.
c. Ineludible
Se tiene que cumplir mientras que la norma este vigente, según la Constitución de 1993, es su Artículo 109°: entra en vigencia al díasiguiente al día siguiente de su publicación en diario oficial, salvo disposición contraria de la misma, en la cual se postergue en parte o en su totalidad la entrada en vigencia.
d. Igualitaria
Por el principio de igualdad todos estamos ubicados en un mismo plano ante la ley, como expresa el Código Penal en el artículo 10,"La ley penal se aplica con igualdad, salvo las excepciones previstas enla ley o contratos internacionales"
Sujetos del Delito Tributario
El sujeto activo
El sujeto activo del delito tributario, es el sujeto pasivo de la obligación tributaria o deudor tributario.

El deudor tributario es aquel obligado a cualquier prestación dineraria objeto de la relación jurídica tributaria.
El deudor tributario puede ser una persona natural o una persona jurídica.
SujetoPasivo.-EL sujeto pasivo en los Delitos Tributarios es el Estado representado por la Administración Tributaria (SUNAT) y la UNICA de capaz de accionar penalmente.
3. Elementos del delito tributario:
a) Acción u omisión típica: Quiere decir que debe existir una acción por parte del contribuyente para realizar algún fraude y por ende conocimiento del ilícito.
Los artículos 1 inc.1º y 2ºy el art.2 del CódigoPenal señala:
Art.1 Es delito toda acción u omisión voluntaria penada por la ley.
Las acciones u omisiones penadas por la ley se reputan siempre voluntarias, a no ser que conste lo contrario. (1)
Art.2 Las acciones u omisiones que cometidas con dolo o malicia importarían un delito, constituyen cuasidelito si sólo hay culpa en el que las comete. (2)

El inciso 1 del art.1 al señalar que lasacciones y omisiones que se castigan deben ser voluntarias nos está indicando que ellas deben ser dolosas. El inciso 2 de la misma norma contiene una presunción simplemente legal de fraude. (3)
b) Conducta sea antijurídica: Esto está totalmente relacionado con el ordenamiento jurídico, este ente jurídico debe cumplir con las obligaciones, deberes y sanciones correspondiente a las causas que originaron...