demanda

I
Impuesto a la Renta por Distribución
de Dividendos
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título : Impuesto a la Renta por Distribución de
Dividendos
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 226 - Primera
Quincena de Marzo 2011

1. Introducción
El presente artículo trata sobre la incidencia tributaria de la distribución de
dividendos o de cualquier forma dedistribución de utilidades, quiénes son los obligados, el nacimiento de la obligación, tasa
a aplicar, declaración y pago, situaciones
que deben tener en cuenta las empresas
que efectúen dicha distribución a fin de
no cometer infracciones, sobre todo con
las sumas que resulten rentas gravadas
de tercera categoría en tanto signifiquen
disposiciones indirectas no susceptibles
de posterior controltributario, las cuales
se encuentran gravadas a la tasa adicional
del 4.1% y es de obligación mensual
como veremos más adelante.

2. Obligados a la retención del
4.1% por distribución de utilidades.
Están obligados a retener el 4.1% por
distribución de utilidades las siguientes
personas jurídicas, salvo cuando la distribución se efectúe a favor de una persona
jurídica domiciliada:
a. Lassociedades anónimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de
reponsabilidad limitada, constituidas
en el país.
b. Las cooperativas, en las que se incluye
las cooperativas agrarias de producción.
c. Las empresas de propiedad social.
d. Las empresas de propiedad parcial o
total del estado.
e. Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensación
minera y lasfundaciones no consideradas en el artículo 18º de la Ley del
Impuesto a la Renta.
f. Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
naturaleza, constituidas en el exterior,
que en cualquier forma perciban renta
de fuente peruana.
g. Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el
país.
h. Las sucursales, agencias o cualquier
otroestablecimiento permanente en
el país de empresas unipersonales,
N° 226

Primera Quincena - Marzo 2011

sociedades y entidades de cualquier
naturaleza constituidas en el exterior.
i. Las sociedades agrícolas de interés
social.
j . Las sociedades irregulares previstas en
el artículo 423º de la Ley General de
Sociedades; la comunidad de bienes,
joint ventures, consorcios y otros contratos decolaboración empresarial que
lleven contabilidad independiente de
la de sus socios o partes contratantes.
Base legal:
Art. 73º-A, Ley del Impuesto a la Renta.

3. Fondos Mutuos de Inversión
en Valores y Otros
También deben retener las Sociedades
Administradoras de los Fondos Mutuos
de Inversión en Valores y de los Fondos
de Inversión, así como a los Fiduciarios
de Fideicomisos Bancariosy a las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios
Fideicometidos, respecto de las utilidades
que se distribuyan a personas naturales o
sucesiones indivisas y que provengan de
dividendos u otras formas de distribución
de utilidades, obtenidos por los Fondos
Mutuos de Inversión en Valores, Fondos
de Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras.
La retención también seaplica en el caso
de dividendos o cualquier otra forma de
distribución de utilidades que se acuerden
a favor del Banco Depositario de ADRs
(American Depositary Receipts) y GDRs
(Global Depositary Receipts).
Base legal:
Art. 73º-A, Ley del Impuesto a la Renta.

4. Pago de utilidades en especie
Cuando la distribución de utilidades se
realice en especie, el pago del impuesto
deberá serrealizado por la empresa y luego
reembolsado por el socio beneficiario de la
distribución, debiendo computarse a valores de mercado que corresponda atribuir
a los bienes a la fecha de su distribución.
Base legal:
Art. 73º-A y 24º-B, Ley del Impuesto a la Renta.

5. Nacimiento de la obligación
de retener
La obligación de retener nace en la fecha
de adopción del acuerdo de distribución
o...