DEPARTAMENTO DE REASEGURO TESIS

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CONTROL INTERNO DE UN DEPARTAMENTO DE REASEGURO DE
DAÑOS, EN UNA COMPAÑÌA DE SEGUROS, APLICANDO EL INFORME
COSO II

TESIS
PRESENTADA A LA JUNTA DIRECTIVA DE LA FACULTAD DE CIENCIAS
ECONÓMICAS

POR
MIGUEL DAVID BARDALES CASTAÑEDA

PREVIO A CONFERÍRSELE EL TÍTULO DE
CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR
EN EL GRADO ACADÉMICO DELICENCIADO

Guatemala, Julio de 2012

MIEMBROS DE LA JUNTA DIRECTIVA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

Decano:
Secretario:
Vocal Primero:
Vocal Segundo:
Vocal Tercero:
Vocal Cuarto:
Vocal Quinto:

Lic. José Rolando Secaida Morales
Lic. Carlos Roberto Cabrera Morales
Lic. MSc. Albaro Joel Girón Barahona
Lic. Carlos Alberto Hernández Gálvez
Lic. Juan Antonio Gómez Monterroso
P.C. Oliver Augusto Carrera LealP.C. Walter Obdulio Chiguichón Boror

PROFESIONALES QUE REALIZARON LOS EXÁMENES DE ÁREAS
PRÁCTICAS
Matemática y Estadística:
Contabilidad:
Auditoría:

Lic. José de Jesús Portillo Hernández
Lic. MSc. Albaro Joel Girón Barahona
Lic. Manuel Fernando Morales García

PROFESIONALES QUE REALIZARON EL EXAMEN PRIVADO DE TESIS
Presidente:
Secretario:
Examinador:

Lic. Manuel Alberto Selva Rodas
Lic. JorgeLuis Reyna Pineda
Lic. Felipe Hernández Sincal

DEDICATORIA
Este trabajo está dedicado a mis padres, Carlos Humberto Bardales Guzman y
Maria Eugenia Castañeda Chacón, como un pequeño reconocimiento a su
apoyo incondicional, así como a sus múltiples esfuerzos y sacrificios sin los
cuales la culminación de mi carrera hubiese sido imposible.

¡CUAN GRANDE RIQUEZA ES AÚN ENTRE LOS POBRES, EL SER HIJODE
UN BUEN PADRE!

ÍNDICE

DESCRIPCIÓN
INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO I

EMPRESAS DE SEGUROS

1.1

Historia del seguro

1.2

Constitución y administración de las empresas de

Página
i

01

seguros

05

1.3

Disposiciones legales

08

1.4

El seguro contra daños

08

CAPÍTULO II

EL REASEGURO

2.1

Definición

12

2.2

Distribución de los riesgos

12

2.3

Formas y sistemas de reaseguro

14

2.4Selección de reaseguradores

21

2.5

Legalización de contratos

23

2.6

Proceso de la operación del reaseguro y su
conciliación con los registros contables

CAPÍTULO III

24

PRINCIPIOS DE ADMINISTRACIÓN DEL
RIESGO EN EL REASEGURO

3.1

Ley de seguros

28

3.2

Calificación de reaseguradores

29

3.3

Registro de contratos de reaseguro

32

3.4

Solvencia de reaseguradores

32

3.5

Atención oportuna enel pago de siniestros de

3.6

contado

33

Modificación en las condiciones de contratación

34

CAPÍTULO IV

CONTROL INTERNO

4.1

Definición de Control Interno

36

4.2

Componentes del Control Interno

37

4.3

Propósito del Control Interno

37

4.4

Normas generales de control interno

38

4.5

Informe COSO sobre el control interno

43

CAPÍTULO V

CASO PRÁCTICO. CONTROL INTERNO DE UNDEPARTAMENTO DE REASEGURO DE DAÑOS,
EN UNA COMPAÑÌA DE SEGUROS, APLICANDO
EL INFORME COSO II

5.1

Introducción

67

5.2

Estructura organizacional

68

5.3

Ambiente interno

69

5.4

Establecimiento de objetivos

74

5.5

Identificación de eventos

77

5.6

Evaluación de los riesgos

82

5.7

Respuesta a los riesgos

85

5.8

Actividades de control

103

5.9

Información y comunicación

109

5.10Supervisión

111

CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

INTRODUCCIÓN
El departamento de reaseguro en una compañía de seguros, tiene la
responsabilidad de mantener una gestión adecuada de las actividades que
realiza, en virtud de la enorme importancia que representa la administración
adecuada de los riesgos que asume ante sus clientes, muchos de ellos se
encuentran por encima de lacapacidad financiera de dicha compañía, y el
respaldo que representa el reaseguro se convierte en una herramienta
imprescindible para el logro de los objetivos propuestos. Puede decirse que de
la calidad de los contratos de reaseguro obtenidos y de la eficacia de la gestión
del reaseguro, depende en gran medida el éxito de las operaciones de la
entidad.
El Control Interno, entendido como el...