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TEMA 2: IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

EJERCICIOS

Curso 2012 - 13

Fiscalidad de la Empresa

Ejercicios ISOC

Ejercicios prioritarios a resolver en clase: 1, 2, 4, 6, 7, 8, 9, 11, 12, 13, 16, 17, 18, 21 y 22

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Ejercicios ISOC

AMORTIZACIONES
1. La Sociedad DD, S.A. es una sociedad dedicada a la fabricación de componentes electrónicos, que tras unos años deimplantación, ha entrado en una senda de obtención recurrente de beneficios que no espera abandonar en años futuros. Entre las inversiones realizadas por la sociedad en el ejercicio 200x, se encuentran las siguientes: a) Equipos de prueba: 150.000 €. Coeficiente máximo 25%. b) Equipo de reproducción mecánica (fotocopiadora) seminueva, adquirida a una empresa tercera que tiene como políticasustituir sus equipos cada 2 años: 50.000 €. Coeficiente máximo 15%. El precio originario fue de 80.000 €. c) Instalación de aire acondicionado: 100.000 €. La sociedad dado que trabaja en dos franjas horarias (USA-Europa), utiliza esta instalación durante 16 horas diarias (las características técnicas de la instalación indican que su vida útil se calcula en base a un uso aproximado de 8 horas diarias).Coeficiente máximo 12%. Periodo máximo 18 años.

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2. Sea una Sociedad que suscribe con fecha 31 de diciembre de 200X un contrato de arrendamiento financiero con una entidad financiera. El objeto del contrato es una máquina que la sociedad va a utilizar en su actividad y que tiene un valor de adquisición de 60.000 Euros. La entrega se ha hechoen el mismo dia de la firma del contrato. La vida útil de este elemento es de 8 años, y el coeficiente máximo según tablas es del 12,5 %. La duración del contrato es de 47 meses, con unos gastos financieros de 8.965 Euros y una opción de compra de 1.436 Euros. El IVA que devengará la operación será del 21%. Se reproduce el cuadro financiero del leasing:

Año 200X+1 200X+2 200X+3 200X+4 Op.CompraTotal

Recup.Coste Intereses 13.468,00 14.442,00 15.486,00 15.168,00 1.436,00 60.000,00 3.773,00 2.800,00 1.756,00 636,00

Total Cuota 17.241,00 17.242,00 17.242,00 15.804,00 1.436,00 68.965,00

8.965,00

A los efectos de resolución del supuesto, se dan todos los requisitos exigidos por el nuevo plan general contable para contabilizar el elemento como un arrendamiento financiero. Véase laNorma de Valoración 8ª.
Año 200X+1 200X+2 200X+3 200X+4 Op.Compra 200X+5 200X+6 200X+7 200X+8 Total Recup.Coste Deducib.Fiscal mortiz.Cont. Diferenc.temp. A 13.468,00 14.442,00 15.486,00 15.168,00 1.436,00 13.468,00 14.442,00 15.000,00 15.000,00 1.436,00 654,00 7.500,00 7.500,00 7.500,00 6.064,00 1.436,00 7.500,00 7.500,00 7.500,00 7.500,00 60.000,00 -5.968,00 -6.942,00 -7.500,00 -8.936,00 0,006.846,00 7.500,00 7.500,00 7.500,00 0,00

60.000,00

60.000,00

El límite a la deducibilidad fiscal vendría establecido por el siguiente importe: 60.000 x (12,5 x 2)% = 15.000

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3. Alfamedic, S.A., filial de un consorcio internacional de hospitales privados con una facturación consolidada superior a los 500 millones de €. Su ejerciciosocial coincide con el año natural. El 1 de Enero de 200X le fue entregado, debidamente instalado y en condiciones de funcionamiento un equipo de resonancia magnética adquirido el 30 de Septiembre de 200X–1 por importe de 2.000.000 €. El responsable de administración del inmovilizado de la sociedad ha incorporado en el dossier correspondiente al elemento una copia de los manuales de uso, de lagarantía dada por el fabricante, de las especificaciones de mantenimiento y de un estudio sobre la vida útil del elemento; también ha incorporado una anotación en la que indica que “según las tablas de amortización establecidas en el RD 1777/2004 el porcentaje máximo de amortización para ese elemento es del 20 por 100 y el periodo máximo de amortización de 10 años”. Alfa, S.A. ha realizado las...