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RESEÑA HISTÓRICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1
DISPOSICIONES LEGALES DEL IMPUESTO Y SU OBJETIVO 2
Artículos de la Constitución 2
HECHO GENERADOR 3
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 3
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 5
IMPUESTO SOBRE LA RENTA 5
ENRIQUECIMIENTOS NETOS 5
DISPONIBILIDAD 6
PRINCIPIO DE ANUALIDAD DE LOS ENRIQUECIMIENTOS 7
PERSONA NATURAL 8
PERSONA JURÍDICA 8RESIDENTE O DOMICILIADA, NO RESIDENTES O NO DOMICILIADAS 8
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE O BASE FIJA. 8
RENTAS DE CUALQUIER ORIGEN 8
MAPA CONCEPTUAL ISLR 9
SUJETO ACTIVO y SUJETO PASIVO 10
CONTRIBUYENTES y RESPONSABLES 10
PRACTICA 1 10
MAPA DE TIPOS DE SUJETOS 11
11
EXENCIONES Y EXONERACIONES. 11
LOS ENRIQUECIMIENTOS PROVENIENTES DE LOS INGRESOS 12
PRACTICA 2 13
PRACTICA 3 modelo deevaluación LOS INGRESOS 13
LOS DESGRAVÁMENES DE PERSONAS NATURALES ARTÍCULO 59 14
REBAJAS DE PERSONAS NATURALES 14
PRACTICA 4 modelo de evaluación 14
RENTA GRAVABLE 15
UNIDAD TRIBUTARIA 15
LAS TARIFAS 15
LA TARIFA1 Y SU APLICACION 16
PRACTICA 5 modelo de evaluación 20
PRACTICA DE COSTOS Y DEDUCCIONES 20
CONCILIACIÓN FISCAL 20
PRACTICA 4 modelo de evaluación 21
RETENCIONES DE IMPUESTOSOBRE LA RENTA 23
Concepto de Retenciones y Anticipos del ISLR. 23
Obligación legal de retener 23
Finalidad de la Retención 24
Base para practicar la retención 24
Oportunidad para efectuar la retención 24
Responsabilidad Directa de los Agentes de Retención 24
Sueldos y Salarios 24
Sanciones C.O.T. 28
Enriquecimientos exentos 28
Cuándo se debe enterar el ISLR Retenido 28
EJERCICIOSPRÁCTICOS RETENCIONES VARIAS 29
PRACTICA SOBRE RETENCIÓN SOBRE SUELDOS Y SALARIOS 30
RESEÑA HISTÓRICA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El impuesto sobre la renta es uno de los tributos más antiguos de Venezuela, data del año 1.942, el producto de su recaudación se ha destinado a cubrir parte del gasto público a través de décadas. Es considerado el más importante de las finanzas contemporáneas y elque presenta más interés científico, razón por la cual ha sido objeto de varias reformas a través del tiempo.
Desde su creación, el 10 de julio de 1942, cuando fue sancionada por el Congreso, a la cual le fue puesto el ejecútese por el General Isaías Medina Angarita, el 17 de julio del mismo año, y entró en vigencia el 01 de enero del 1.943, el impuesto sobre la renta había sido un tributoeminentemente territorial, el cual gravaba los enriquecimientos provenientes de actividades económicas realizadas en Venezuela o de bienes situados en el país. Esta acepción de territorialidad es sometida a cambio, con la reforma realizada en el 22 de octubre de 1.999, en la cual se concibe el impuesto extraterritorial o renta mundial. La Ley de impuesto sobre la renta actual entró en vigencia a partirde su publicación en la Gaceta Oficial # 5.566 Extraordinario del 28 de diciembre de 2001.
El impuesto sobre la renta, dentro de las clasificaciones de los impuestos, es considerado un impuesto directo, caracterizado por la apreciación inmediata o directa de la capacidad contributiva. Son IMPUESTOS DIRECTOS aquellos en los cuales el sujeto pasivo no puede trasladar la carga del tributo a terceraspersonas, soportándolas en definitiva el mismo; mientras que los IMPUESTOS INDIRECTOS son aquellos en los cuales el sujeto pasivo transfiere el peso de su carga tributaria a una tercera persona, que es quien finalmente la soporta.
DISPOSICIONES LEGALES DEL IMPUESTO Y SU OBJETIVO
Artículos de la Constitución
Es indispensable hacer referencia a las disposiciones legales del impuesto y suobjetivo con la finalidad de interpretar y comprender las disposiciones contenidas en los artículos de la Ley ISLR. Cuyo mandato proviene del Artículo 133 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (C.R.B.V); el cual expresa: “Toda persona tiene el deber de coadyuvar* a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones especiales que establezca la ley”....