Depreciacion acelerada

Depreciación Acelerada 
Tratamiento Tributario 
De acuerdo a al Artículo 31 N° 5, de la ley de la renta, se acepta como gasto tributario una cuota 
de depreciación sobre bienes del Activos Fijos. 
Para  efectos  tributarios,  la  depreciación  se  calcula  sobre  bienes  físicos  de  propiedad  de  la empresa, su aplicación comienza  desde que los bienes entran en funcionamiento y cuya cuota de 
gasto aceptado tributariamente depende de la vida útil fijada por SII. La misma norma, permite la 
aplicación de una depreciación acelerada a bienes adquiridos nuevos o internados al país, la que 
consiste en fijar una vida útil equivalente a un tercio de la vida útil normal del bien.  
En efecto, dada la vida útil distinta para cada régimen, se producirá una diferencia entre la cuota de depreciación normal y acelerada, la cual tendrá un importante efecto en la determinación de la 
Renta Liquida Imponible en los periodos de vida útil normal del bien; Sin embargo, al término de 
dicho periodo, los valores de depreciación para efectos tributarios deben ser iguales. 
Importante  resulta  señalar,  que  la  finalidad  de  la  aplicación  del  régimen  de  depreciación acelerada, es introducir un incentivo a la inversión en activos fijos. Esto beneficia a las empresas, 
dado que en la determinación de la Renta Liquida Imponible, éstas podrán descontar como gasto 
una  mayor  proporción  del  valor  de  dichos  bienes,  postergándose  con  ello  parte  del  pago  de 
impuesto de primera categoría. Ahora bien, respecto del registro Fut de la empresa, cuando se aplique el régimen de depreciación 
acelerada, sólo se considerará la depreciación normal. 
 A continuación, un sencillo ejemplo, considerar los siguientes antecedentes: 
Valor del bien   
: $30.000.000.‐ ; Vida Útil normal 
: 10 Años   
 
Años 

Depreciación Normal  Depreciación Acelerada 

  

Contabilizada 

 

 
1 
2 
3 
4 
5 
6 
7 
8 
9 
10 

  

 

Diferencia 
Cuota depreciación. (Extra‐contable) 
 

Efectos en la  
RLI. 
 
Deducción 
Deducción 
Deducción 
Agregado 
Agregado 
Agregado 
Agregado 
Agregado 
Agregado 
Agregado 

 

3.000.000 
3.000.000 
3.000.000 
3.000.000 
3.000.000 
3.000.000 
3.000.000 
3.000.000 
3.000.000 
3.000.000 

10.000.000
10.000.000
10.000.000
0
0
0
0
0
0
0

30.000.000 

30.000.000

7.000.000 
7.000.000 
7.000.000 ‐3.000.000 
‐3.000.000 
‐3.000.000 
‐3.000.000 
‐3.000.000 
‐3.000.000 
‐3.000.000 
0    

Efecto en la Renta Líquida Imponible e Impuesto corporativo 
En nuestro ejemplo, los primeros tres años se observa un mayor gasto tributario, posteriormente, 
a contar del año cuatro se produce la normalización del gasto. 
‐“Deducción”, esto generará una menor base afecta a impuesto de primera categoría, que 
se traducirá en un menor pago de dicho impuesto.  
‐ “Agregados”,  esto genera la normalización del gasto, que se traducirá en un mayor pago 
de impuesto.  
Para  complementar  la  línea  de  análisis,  se  muestra  el  presente  ejemplo,  el  cual  considera  como 
supuesto los valores de otros conceptos como deducciones y agregados en conformidad al art. 29 al 33 de la LIR, y a la vez, toma los valores de las cuotas de depreciación normal y acelerada de 
nuestro cuadro inicial, para efectos prácticos sólo hemos considerado el año 1 y 4.‐  
Cálculos  Año 1 
 
  
  
  
 
 
 
RLI. e Impuesto según Depreciación: 
 
 
 
Normal 
 
Acelerada 
Resultado Según balance 
 
60.000.000  
60.000.000 
 (+) Agregados (otros) 
 
8.000.000  
8.000.000 
 (‐) Deducciones (otros) 
 ‐5.000.000  
‐5.000.000 
 
 
 
 
 
 
Ajustes por Depreciación Activo Fijo   
 
 
 
 (+) Depreciación Financiera 
 
0  
3.000.000 
 (‐) Depreciación Tributaria 
 
0  
‐10.000.000 
 
 
 
 
 
 
 (=) Renta Liquida Imponible 
 
63.000.000  
56.000.000 
 
 
 
 
 
 
Impuesto de primera Categoría 
20%...