Derecho Constitucional Fiscal

DERECHO CONSTITUCIONAL FISCAL

Todo sistema tributario ubicado en un país determinado, debe necesariamente quedar ubicado dentro de un marco constitucional. México desde luego, no es la excepción, y es así como los artículos 31 fracción IV; 73, fracciones VII y XXIX-A y 115 de la Carta Magna, establecen los lineamientos constitucionales rectores de la materia fiscal. Resultó importante sobreeste tema, precisar si en efecto el gobierno de la Federación posee o no soberanía tributaria y desde luego, delimitar el alcance y delimitaciones de las facultades exclusivas de la Federación y de los municipios en materia tributaria.

Con el fin de obtener una importante información de los antecedentes históricos sobre facultades constitucionales en materia fiscal, se efectúa, a través de unbreve, pero completo recorrido histórico la forma en que estas atribuciones se fueron desarrollando a través de los diferentes textos constitucionales, desde la distribución de competencias entre la Federación y los fiscos locales, en la Ley de Rentas Públicas, de 4 de agosto de 1824, hasta la Ley de Coordinación Fiscal que rige al sistema actual en materia de concurrencia tributaria. Loscomentarios que motivan esta reseña histórica son aleccionadores y muy ilustrativos, para denotar que la coordinación fiscal en México ha tenido, a lo largo de su historia, importantes avances y graves estancamientos y retrocesos.

Se consideró importante realizar para efectos didácticos y profesionales, una discusión fundada sobre una reforma fiscal integral, así como el estudio desglosado de losingresos fiscales y la legislación que los rige, culminando este tema con el estudio de los impuestos en particular, su clasificación y su régimen legal.


• El sistema constitucional del país establece las obligaciones de los contribuyentes y las atribuciones de los diferentes niveles de autoridad gubernamental, con el propósito de que las competencias queden debidamente estructuradas y se trate deevitar contradicciones, confusiones de competencia y cargas excesivas para los contribuyentes.

• Para comprender cabalmente la estructura constitucional en materia fiscal, es necesario efectuar un recorrido histórico sobre la forma en que se fueron delineando las atribuciones de los diferentes niveles de órganos gubernamentales en esta materia.

• La concurrencia que se da entre los diferentesfiscos (tanto federal como locales), para cobrar contribuciones, que se describe en este estudio, muestra las penosas circunstancias que rodean a este régimen constitucional.

• Resulta importante efectuar cómo se hace una exposición sobre lo que debe entenderse por reforma fiscal integral, tan necesaria en el sistema mexicano.

• El marco legal del sistema tributario federal, se efectúa conel propósito de adquirir un conocimiento cabal sobre esta materia.

• Un estudio breve, pero integrado del impuesto, como fuente fundamental de todo sistema tributario, presenta finalidades no sólo didácticas, sino de carácter práctico.




CONCEPTOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO FISCAL


Tanto en el Código Fiscal de la Federación como en los diversos ordenamientos fiscales (incluida la Leyde Ingresos de la Federación), existe una serie importante de dispositivos que tienen como objetivo, sentar las bases sobre las cuales se da la relación jurídico-fiscal entre las autoridades y los contribuyentes. La justificación constitucional, legal y ética de las contribuciones resulta un tema de importancia singular en este capítulo, así como el estudio de los sujetos, los responsablessolidarios, el lugar de residencia, el domicilio o la noción de crédito fiscal, ejercicio fiscal, así como los conceptos relacionados con la enajenación de bienes, el arrendamiento financiero o la fusión o escisión de sociedades, el manejo fiscal de las regalías, las actividades empresariales o las operaciones financieras derivadas y sus implicaciones fiscales, constituyen temas de indispensable...