Derecho Constitucional Tributario (Extracto De Villegas)
Páginas: 10 (2459 palabras)
Publicado: 29 de noviembre de 2012
DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO (extracto de Villegas)
1) LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA. PRINCIPIOS JURÍDICOS DE LOS TRIBUTOS:
La potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales (principio de legalidad o reserva). Tal principio es sólo una garantía formal de competencia en cuanto al órgano productor de la norma, pero no constituye, en sí mismo,garantía de justicia y razonabilidad en la imposición. Por eso, las constituciones incorporan también el principio de capacidad contributiva que constituye el límite material en cuanto al contenido de la norma tributaria.
2) CONTROL JURISDICCIONAL:
Dentro de la separación de poderes que deriva de nuestro régimen de gobierno, el órgano a quien corresponde velar por el debido acatamiento a laconstitución es el Poder Judicial.
Todos los jueces con competencia en el caso pueden declarar la inconstitucionalidad de las leyes.
En materia tributaria, la creación y percepción de gravámenes están sometidas al control judicial de constitucionalidad. La inconstitucionalidad puede provenir de leyes o actos violatorios de las garantías constitucionales que en forma directa o indirectaprotegen a los contribuyentes, o también de leyes o actos violatorios de la delimitación de potestades tributarias entre Nación y provincias.
Este control judicial no se ejerce en forma abstracta. No pueden los jueces tomar per se una ley tributaria cualquiera y declararla violatoria de una garantía constitucional.
Sólo es sujeto legitimado para provocar el control de constitucionalidadjudicial, el titular actual de un derecho que padece agravio por las normas o actos inconstitucionales.
Además, la invalidez que declara el Poder Judicial está limitada al caso planteado, dejando sin efecto la norma o el acto respecto únicamente a las partes intervinientes en el pleito. Es decir, la declaración de inconstitucionalidad de una ley impositiva —por ejemplo— no significa que ésta ceseen su aplicación general.
El Poder Judicial federal tiene competencia de revisión constitucional en cuanto a los tributos sobre los cuales la Nación legisla.
El Poder Judicial provincial, en cambio, juzga sobre la constitucionalidad de los gravámenes provinciales y municipales sin perjuicio del recurso extraordinario ante la Corte.
3) LEGALIDAD:
Este principio significa que nopuede haber tributo sin ley previa que lo establezca.
El principio de legalidad significa que los tributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carácter general, abstractas, impersonales y emanadas del Poder Legislativo.
Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a loscontribuyentes en su derecho de propiedad.
La ley debe contener por lo menos los elementos básicos y estructurantes del tributo, a saber:
1) configuración del hecho imponible o presupuesto que hace nacer la obligación tributaria;
2) la atribución del crédito tributario a un sujeto activo determinado;
3) la determinación como sujeto pasivo de aquel a quien se atribuye el acaecimiento del hechoimponible (contribuyente) o la responsabilidad por deuda ajena (responsable);
4) los elementos necesarios para la fijación del quantum, es decir, base imponible y alícuota;
5) las exenciones neutralizadoras de los efectos del hecho imponible. (También corresponde que surja de la ley la configuración de infracciones tributarias y la imposición de sanciones, así como el procedimiento dedeterminación.
Corresponde ahora hacer algunas precisiones sobre el alcance del principio de legalidad:
1) Rige para todos los tributos por igual, es decir, impuestos, tasas y contribuciones especiales porque en todos los casos estos gravámenes importan detracciones de riqueza del Estado a los particulares, y tal prestación coactiva sólo puede tener validez en cuanto la ley le dé sustento.
2)...
1) LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA. PRINCIPIOS JURÍDICOS DE LOS TRIBUTOS:
La potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales (principio de legalidad o reserva). Tal principio es sólo una garantía formal de competencia en cuanto al órgano productor de la norma, pero no constituye, en sí mismo,garantía de justicia y razonabilidad en la imposición. Por eso, las constituciones incorporan también el principio de capacidad contributiva que constituye el límite material en cuanto al contenido de la norma tributaria.
2) CONTROL JURISDICCIONAL:
Dentro de la separación de poderes que deriva de nuestro régimen de gobierno, el órgano a quien corresponde velar por el debido acatamiento a laconstitución es el Poder Judicial.
Todos los jueces con competencia en el caso pueden declarar la inconstitucionalidad de las leyes.
En materia tributaria, la creación y percepción de gravámenes están sometidas al control judicial de constitucionalidad. La inconstitucionalidad puede provenir de leyes o actos violatorios de las garantías constitucionales que en forma directa o indirectaprotegen a los contribuyentes, o también de leyes o actos violatorios de la delimitación de potestades tributarias entre Nación y provincias.
Este control judicial no se ejerce en forma abstracta. No pueden los jueces tomar per se una ley tributaria cualquiera y declararla violatoria de una garantía constitucional.
Sólo es sujeto legitimado para provocar el control de constitucionalidadjudicial, el titular actual de un derecho que padece agravio por las normas o actos inconstitucionales.
Además, la invalidez que declara el Poder Judicial está limitada al caso planteado, dejando sin efecto la norma o el acto respecto únicamente a las partes intervinientes en el pleito. Es decir, la declaración de inconstitucionalidad de una ley impositiva —por ejemplo— no significa que ésta ceseen su aplicación general.
El Poder Judicial federal tiene competencia de revisión constitucional en cuanto a los tributos sobre los cuales la Nación legisla.
El Poder Judicial provincial, en cambio, juzga sobre la constitucionalidad de los gravámenes provinciales y municipales sin perjuicio del recurso extraordinario ante la Corte.
3) LEGALIDAD:
Este principio significa que nopuede haber tributo sin ley previa que lo establezca.
El principio de legalidad significa que los tributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones de carácter general, abstractas, impersonales y emanadas del Poder Legislativo.
Este principio halla su fundamento en la necesidad de proteger a loscontribuyentes en su derecho de propiedad.
La ley debe contener por lo menos los elementos básicos y estructurantes del tributo, a saber:
1) configuración del hecho imponible o presupuesto que hace nacer la obligación tributaria;
2) la atribución del crédito tributario a un sujeto activo determinado;
3) la determinación como sujeto pasivo de aquel a quien se atribuye el acaecimiento del hechoimponible (contribuyente) o la responsabilidad por deuda ajena (responsable);
4) los elementos necesarios para la fijación del quantum, es decir, base imponible y alícuota;
5) las exenciones neutralizadoras de los efectos del hecho imponible. (También corresponde que surja de la ley la configuración de infracciones tributarias y la imposición de sanciones, así como el procedimiento dedeterminación.
Corresponde ahora hacer algunas precisiones sobre el alcance del principio de legalidad:
1) Rige para todos los tributos por igual, es decir, impuestos, tasas y contribuciones especiales porque en todos los casos estos gravámenes importan detracciones de riqueza del Estado a los particulares, y tal prestación coactiva sólo puede tener validez en cuanto la ley le dé sustento.
2)...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.