derecho constitucional tributario

UNIDAD Nº 5 DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO:
1.- POTESTAD TRIBUTARIA. Significado y caracteres. Poder tributario originario y derivado. Poder de eximir.

Potestad tributaria: Significado
La expresión potestad tributaria o poder tributario significa la facultad o la posibilidad jurídica del estado de exigir contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdicción.Caracteres del poder tributario: (Abstracto, permanente, irrenunciable e indelegable).


a) ABSTRACTO: La doctrina considera que puede hablarse de un poder tributario abstracto y otro concreto siendo este último complementario del primero. En suma para que exista un verdadero poder tributario es menester que el mandato del Estado se materialice en el sujeto y se haga efectivo mediante unaactividad de la administración. Compartimos la posición de Guiliani Fonrouge, para quien el poder tributario es esencialmente abstracto. Por lo tanto, es necesario distinguir la potestad tributaria del ejercicio de dicha potestad en el plano de su materialidad.

b) PERMANENTE: La potestad tributaria es connatural al Estado, por lo tanto solo puede extinguirse con el Estado mismo. Empero, ello noobsta a que el ejercicio efectivo de dicha potestad pueda verse enervado por la inactividad del Estado durante un determinado lapso a través de la prescripción (acción del Estado para perseguir el cobro de un tributo), no extingue de modo alguno su potestad tributaria. Por ello, cae anotar que son dos planos distintos mientras la potestad tributaria es permanente, la potestad tributaria de cobrarun tributo puede extinguirse por el transcurso del tiempo.

c) IRRENUNCIABLE: El Estado no puede renunciar a la potestad tributaria esencial para sus subsistencia, lo cual no óbice a que se pueda abstener de ejercitarlo respecto de determinados sectores económicos, zonas o personas por razones de fomento, social, cultural o de otra índole.

d) INDELEGABLE: El concepto “indelegable” estaestrechamente vinculado al anterior y reconoce análogo fundamento. Abdicar implica desprenderse de un derecho en forma absoluta: delegar implica transferirlo de manera transitoria.


Poder tributario originario y derivado.
García Belsunce enseña que son poderes tributarios originarios aquellos que tienen las provincias cuyos poderes políticos son originarios, derivados de pactos preexistentes y decuya delegación parcial han nacido los poderes políticos de la Nación, siendo los de ésta, en orden tributario, por ende, poderes delegados. Por la misma razón, siendo que los poderes de los municipios son delegados por las provincias por mandato constitucional, calificamos a ellos de poderes delegados o derivados (citado por García Vizcaíno, C., 1999, p. 231).
García Vizcaíno, C. (1999) dice quesólo la Nación y las provincias tienen el ejercicio del poder fiscal originario, que, como su nombre lo indica, tiene su origen en la Constitución, mientras que los Municipios ejercen el poder fiscal derivado, puesto que éste emerge de una instancia intermedia, constituida por las normas provinciales en uso de la atribución conferida por el art. 5 de la Constitución.

Actualmente, los arts. 123 y129 de la Constitución Nacional consagran el principio de la autonomía municipal, pese a lo cual aún en estos casos, el poder tributario que ejercen es derivado de las Constitucion Art 75 inc. 18: Corresponde al Congreso: Proveer lo conducente a la prosperidad del país[…] por leyes protectoras de estos fines y por concesiones temporales de privilegios y recompensas de estímulos.

La autonomíamunicipal es derivada de la autonomía provincial.
Al tratarse de una autonomía derivada, los municipios no pueden establecer impuestos que sean de la competencia tributaria federal. Ningún ente puede delegar el ejercicio de un poder mayor que el que tiene
(García Vizcaíno, C. 1999).

2.- PRINCIPIOS JURIDICOS DE LOS TRIBUTOS. Legalidad. Capacidad contributiva. Generalidad. Igualdad....