Derecho Constitucional Tributario

UNIDAD VII: DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

Concepto:
Conjunto de Normas y Principios que surgen de la Constitución y cartas, referentes a la delimitación de competencias tributarias entre distintos entes estatales dotados de poder tributario (Nación, provincias, estados), establecen los derechos y garantías de los particulares frente a dicho poder.
1. Potestad Tributaria

La PotestadTributaria, llamada por algunos, Poder Tributario, es aquella facultad que tiene el Estado derivada de su poder de imperio, de crear, modificar, derogar, suprimir y exigir unilateralmente tributos, facultad que le es otorgada a diferentes niveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en la Constitución.
CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO
a) Abstracto (inherente)
b) Permanente (anoción de Estado)
c) Irrenunciable (aunque no se ejerza)
d) Indelegable (salvo autorización)
e) Limitado (límites constitucionales y políticos)
Poder tributario originario y derivado
Son facultades originarias todas aquellas que nacen de la constitución. Son facultades derivadas aquellas que correspondiendo en principio a un Estado determinado en virtud de la Constitución este puededelegar a través de ley y no de la CN en otros organismos autárquicos y descentralizados (municipios).
Entonces el poder originario es el que surge de la Constitución y el derivado el que emana de los Entes originarios a los que la CN les reconoció el poder.
De allí vemos que el punto de partida de las facultades impositivas de la Nación y de las provincias sea la propia CN, entonces vemos que ambastienen poder originario, uno más restringido que otro debido a la circunstancias históricas dada la preexistencia de las provincias. La delegación de las facultades impositivas provinciales en la Nación se encuentran en diferentes arts. de la CN. Los poderes delegados de las provincias en la Nación a través de la CN (art. 104) a pesar de ser delegados, son irrevocables por parte de las provincias eirrenunciables por parte de la Nación.
El PODER DE EXIMIR
CONCEPTO: Es una consecuencia que se desprende del poder de gravar es la de desgravar, de eximir de la carga tributaria.

Exenciones
Es una figura jurídica que el legislador toma para restringir el hecho imponible. Evita que se produzca el crédito el tributario u obligación tributaria.
Es la hipótesis legal neutralizante de laobligación tributaria cuya misión es extinguir en forma total o parcial la consecuencia habitual de la realización del hecho imponible.

Las exenciones son limitaciones al principio de generalidad. Pueden aplicarse por razones de política fiscal para evitar la Progresividad, para no desalentar determinado tipo de actividad, etc., aun cuando el hecho previsto está verificado la exención evita que seproduzca el crédito tributario o que nazca la obligación tributaria.
2. Principios jurídicos de los tributos
Los principios de la imposición son preceptos del deber ser que se formulan en orden a la realización de determinados objetivos.
Su construcción y validez eran siempre hipotéticas, así el sistema tributario pretende lograr esta o aquella finalidad, entonces debe cumplir este o aquelprincipio.
Son postulados que se asumen como limitadores u orientadores de las decisiones en cuanto a la aparición de determinados impuestos y su configuración. Son reglas empíricas formuladas por la doctrina.
A veces, los principios coincidentes o análogos a los doctrinales, son recogidos por las cartas constitucionales y, por lo tanto, adquieren un carácter jurídico.
Legalidad: Significa que lostributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de vista material como formal. Nullum tributum sine legem.
Capacidad Contributiva: Supone en el contribuyente la titularidad de un patrimonio o de una renta, aptos en cantidad y calidad para hacer frente al pago del impuesto.
Generalidad: Significa que cuando una persona física se halla en las condiciones que marcan, según la...