Derecho de comercio exterior

COMISIÓN DE COMERCIO EXTERIOR
LIC. JAIME H. GALICIA BRISEÑO
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Las Reglas para la aplicación de Sanciones en Materia Aduanera.
El derecho aduanero a diferencia del derecho civil no se basa en un principio de
equiparación, sino de subordinación del individuo respecto al poder del Estado, es decir, es
parte integrante del derecho público y dentro de éste, del derecho administrativo. Ellegislador presupone la existencia de una facultad del Estado de imponer sanciones (ius
puniendi) para la protección de los bienes jurídicos.
Una forma de aproximarnos a la comprensión del derecho aduanero, es mediante el estudio
de las conductas que se encuentran prohibidas por la norma y cuya comisión lleva implícita
una sanción. El catálogo de infracciones y sanciones en materia aduanera esextenso y se
encuentra en el Título Octavo, artículos del 176 al 202 de la Ley Aduanera. Al respecto, es
importante conocer las reglas para la aplicación de las sanciones.
Las sanciones aduaneras tienen un propósito represivo, el cual por una parte es punitivo al
constituir un castigo al infractor y por la otra preventivo, al disuadir la comisión de ilícitos;
sólo como efecto colateral se procurala restitución al Fisco por la omisión en el pago de
contribuciones y cuotas compensatorias. La finalidad de las multas no es recaudatoria.
En la Ley Aduanera, las infracciones se sancionan según se relacionen con:
1. La importación y exportación de las mercancías.
2. La circulación indebida dentro del recinto fiscal.
3. El uso indebido de funciones.
4. El destino de las mercancías.
5. Laobligación de presentar documentación y declaraciones.
6. La obligación de llevar contabilidad.
7. El control, seguridad y manejo de las mercancías de comercio exterior.
8. La clave confidencial de identidad.
9. El uso indebido de gafetes de identificación.
10. La seguridad de las instalaciones aduaneras.
11. La omisión en el entero de contribuciones y aprovechamientos.
Reglas para laaplicación de las sanciones en materia aduanera.
La aplicación de las multas se hace con independencia del pago de contribuciones y sus
accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales. Cuando las
multas no se paguen en la fecha establecida, su monto se actualizará desde el mes en que
debió hacerse el pago y hasta que se efectúe (artículo 17-A del Código Fiscal).1 Sonaplicables las disposiciones del Capítulo I, Título IV del Código Fiscal de la Federación y
el Anexo 2 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior.
Para dar cumplimiento al artículo 22 Constitucional, las autoridades aduaneras deben
individualizar la sanción, es decir, fundarla y motivarla de acuerdo con la capacidad
económica del contribuyente, la gravedad de la infracción ysu monto. El hecho de imponer
la sanción mínima no exime a la autoridad de esta obligación.
1 Artículo 70 del Código Fiscal de la Federación.
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1. Se considera cometida una sola infracción, cuando en diversos actos se introducen o
extraen del país mercancías presentándolas desmontadas o en partes, en los siguientes
casos:2
a) Cuando la importación o la exportación de mercancías como un todorequiera
permiso y la de las partes individuales no lo requiera.
b) Cuando los impuestos y cuotas compensatorias, sean superiores a la suma de las que
deban pagarse por la importación o exportación separada de las partes, o cuando por
éstas no se paguen impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias.
2. Cuando dos o más personas introduzcan al país o extraigan de él mercancías demanera
ilegal, si pueden determinarse las mercancías que cada uno introdujo o extrajo, se aplicarán
individualmente las sanciones.En caso contrario, se aplicará la que corresponda por la
totalidad de las mercancías y todos responderán solidariamente.
3. Las autoridades aduaneras, al imponer las multas, consideran como agravantes:3
a) El utilizar el RFC de un importador que no encargó el...