Derecho Financiero Boliva

Temario desarrollado por Patricia Alzate Monroy
Actualizado a 30-06-2004

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NOCIONES DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO
1. EL TRIBUTO: CONCEPTO Y DELIMITACIÓN. CONCEPTO Y CLASES DE
TRIBUTOS. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES SOBRE EL TRIBUTO.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO Y EN EL ESPACIO. LA INTERPRETACIÓN DE LAS
NORMASTRIBUTARIAS.
Podemos definir el tributo como una prestación pecuniaria de carácter coactivo
impuesta por el Estado u otro ente público con el objeto de financiar gastos públicos.
Las notas que caracterizan el tributo son dos: la coactividad y el carácter contributivo.
El Art. 31 de la CE dice: a. “Todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos
de acuerdo con su capacidad económica mediante unsistema tributario justo inspirado
en los principios de igualdad y progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance
confiscatorio. b. El gasto público realizará una asignación equitativa de los recursos
públicos y su programación y ejecución responderán a los criterios de eficiencia y
economía. c. Sólo podrán establecerse prestaciones personales o patrimoniales de
carácter público con arreglo a laley”.
De conformidad con esta norma constitucional podemos deducir que los PRINCIPIOS
constitucionales sobre el tributo son: 1) El principio de capacidad económica: Este
principio cumple en nuestro ordenamiento constitucional tributario tres funciones
esenciales: a) de fundamento de la imposición o de la tributación, b) de límite para el
legislador en el desarrollo de su poder tributario y c) deprograma u orientación para el
mismo legislador en cuanto al uso de ese poder. 2) El principio de igualdad: Este
principio constituye un valor, no sólo del sistema tributario, sino del conjunto del
ordenamiento. 3) El principio de progresividad: la progresividad en sistema tributario
se entiende como aquella característica según la cual a medida que aumenta la
riqueza de cada sujeto, aumenta lacontribución en proporción superior al incremento
de riqueza. Los que tienen más contribuyen en proporción mayor a los que tienen
menos. 4) El límite de la confiscatoriedad: El sistema tributario no tendrá en ningún
caso alcance confiscatorio. Es una especie de concesión o garantía frente a posibles
abusos en la progresividad del sistema.
5) Principio de legalidad tributaria.
Formulación y fundamentodel mismo: Es necesaria una ley formal para el
establecimiento de tributos. Dentro del conjunto de valores de un Estado Social y
Democrático de Derecho este principio tiene un fundamento plural: al servicio del
interés común y de la equidad de los ciudadanos. Y confiere una garantía de
seguridad jurídica y de democracia.
Las FUENTES del derecho tributario son: a. La CE, b. los TratadosInternacionales
válidamente celebrados, especialmente los tratados bilaterales y los tratados de
adhesión a las Comunidad Europea, c) El Derecho Comunitario que contiene normas
de tres clases: reglamentos, directivas y decisiones. Tienen especial interés las
directivas de armonización fiscal que obligan a que las Cotes dicten leyes
correspondientes en cada Estado miembro, d) La Ley que corrobora el principiode
legalidad y tiene carácter imperativo; Pueden ser de carácter estatal y autonómicas en
las que interesa especialmente la LOFCA, e) Actos con fuerza de Ley: como los
Decretos-Legislativos, los Decretos-Leyes, el Reglamento, los Reglamentos
autonómicos y las Ordenanzas locales, las ordenes interpretativas y las circulares
emanadas del Ministerio de Hacienda publicadas en el BOE y el Derechosupletorio

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(las disposiciones generales del Derecho administrativo y los preceptos del derecho
común), f) La codificación en el ámbito tributario (la Ley General Tributaria: LGT).
La aplicación de las normas tributarias en el TIEMPO: a. El...