Derecho Financiero Unidades 1 a 8

DERECHO FINANCIERO

UNIDAD I

CONCEPTO Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO:

Derecho Financiero: "la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático del conjunto de las normas que regulan la recaudación, la gestión y la erogación de los medios económicos que necesitan el Estado y otros órganos público para el desarrollo de sus actividades y el estudio de las relaciones jurídicas entrelos ciudadanos y el Estado y entre los mismos ciudadanos que derivan de la aplicación de esas normas"

“El Derecho Tributario es al que concierne el agrupamiento y el estudio de todas las instituciones y normas de derecho que disciplinan la relación jurídico tributaria.”

“El derecho tributario es el conjunto sistemático de normas jurídicas que regulan a los tributos en sus distintos aspectos ylas consecuencias que ellos generan.”

Contiene dos grandes partes. La general donde están aplicables las normas a todos y cada uno de los tributos y una Parte Especial que contiene las disposiciones atinentes a cada tributo en particular.

PRINCIPIOS E INTEPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

1) Principio de legalidad
2) Exigidas en virtud del poder de imperio del Estado
3) Son una prestación endinero determinada.
4) Capacidad de coacción por parte del Estado para el cobro
5) Tipicidad del hecho imponible.
6) Distribución de las potestades tributarias entre los distintos entes estatales: Estado Federal, Provincias, y Municipios.
7) Irretroactividad.
8) Finalidad de cobertura del gasto publico.

Interpretación y aplicación de la norma tributaria
Primeramente debemos tener en claro queinterpretar una norma jurídica consiste en descubrirse su verdadero sentido y alcance con relación a los hechos a los cuales se la aplica.
Por otra parte se debe tomar a las normas tributarias como normas comunes, no de excepción, que propenden a la búsqueda de una solución justa, lo que impone que no se puede por la vía interpretativa extender el alcance de los hechos imponibles o de lasexenciones o de los elementos esenciales de la obligación tributaria, etc.
En ese marco se procederá a la enunciación de los métodos tradicionales en cuanto se los aplica al derecho tributario:

1.- METODO LITERAL: Este se limita a la interpretación estricta o declarativa del alcance manifiesto e indubitable de las palabras empleadas en las normas jurídicas, sin restringir ni ampliar su alcance. Aquíse analizan los términos normativos por medio del estudio gramatical, etimológico de sinonimia, etc.
Atento a los parámetros señalados se concluye que éste método no puede ser utilizado exclusivamente, ya que el legislador en el mayor de los casos no es un técnico en materia tributaria.-
Sí corresponde decir que este método tiene gran relevancia cuando es utilizado de modo razonable ya que en lamateria tributaria se hallan involucradas derechos y garantías individuales.

2.- METODO LOGICO: Esta tipo interpretativo procura establecer el espíritu de la ley o la llamada ratio legis, o sea qué quiso decir el legislador, para lo cual será necesario investigar sus propósitos y fines, la intención objetiva que surge del contexto de la ley, entendiéndose por tales los trabajos previos, elmensaje con que se acompañó el proyecto, la discusión parlamentaria etc.
Ha dicho la Corte Suprema de Justicia que las normas jurídicas deben ser interpretadas siempre evitando darles un sentido que ponga en pugna sus disposiciones, destruyendo las unas por las otras y adoptando como verdadero el que las concilie y deje a todas con valor y efecto

Corresponde tener en cuenta como pauta deinterpretación armónica que esta deberá ser estricta, o sea no extensiva ni restrictiva.
Por otra parte se ha de tener en cuenta que en todo aquello que represente algún tipo de beneficio hacia el contribuyente su interpretación será restrictiva (v.gr. el Código Fiscal de la Provincia de Salta lo determina expresamente en su articulado).

3.- METODO HISTORICO: Acá el interprete debe valerse de todas las...