Derecho Financiero

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DEL ESTADO DE MÉXICO
FACULTAD DE DERECHO.




LAS CATEGORÍAS DE LOS TRIBUTOS Y LOS PRINCIPIOS DE DISTRIBUCIÓN DE LAS CARGAS PÚBLICAS
Tanto la Ciencia de las Finanzas Públicas como el Derecho Financiero, expresado por la mayoría de sus más preclaros exponentes, están de acuerdo en que los tributos pueden clasificarse en tres grandes grupos, conforme atres grandes principios de distribución de las cargas públicas. Las tres categorías tradicionales de tributos viene a ser, en la forma que más adelante lo vamos a explicar: los derechos, los impuestos y las contribuciones especiales.

EL DERECHO
En la doctrina
Pugliese afirma que el derecho (tasa) corresponde “a servicios del Estado de carácter jurídico administrativo que éste presta en sucalidad de órgano soberano”. Giannini sostiene que la tasa es la prestación pecuniaria debida a un ente público, en virtud de una norma legal y en la medida en que esta se establezca, por la realización de una actividad del propio ente que afecta de modo particular al obligado.
En Argentina, Giuliani Fonrouge afirma que la tasa es “la prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado envirtud de la ley, por la realización de una actividad que afecta especialmente al obligado”.
Para Atilba, el derecho o tasa “es el instrumento de compensación al Estado por los gastos causados por la provocación o conveniencia de personas determinadas, en relación a las cuales el Estado desenvuelve cierta actividad” y es “el tributo vinculado cuya hipótesis de incidencia consiste en una actividadestatal referida al obligado”.
Entre los tributaristas mexicanos, Margáin Manautou ha afirmado que se define como “la prestación señalada por la ley y exigida por la administración activa en pago de servicios administrativos particulares”.
El modelo Código Tributario para la América Latina dice que “la tasa es el tributo cuyo presupuesto de hecho o cuya obligación tiene como hecho generador laprestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el contribuyente”. “Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación. No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado”.
El Código Tributario Uruguayo (art. 12) dice:
“Tasa es el tributo cuyo presupuesto de hecho se caracterizapor una actividad jurídica específica del Estado hacia el contribuyente; su producto no debe tener un destino ajeno al servicio público correspondiente y guardará una razonable equivalencia con las necesidades del mismo.”
En la legislación mexicana
En México el concepto legal del “derecho” ha observado una evolución partiendo del concepto tradicional estricto para abarcar en su hipótesis opresupuesto otro marcadamente más amplio y distinto del original.
En 1982, se reforma por primera vez el artículo 3º del Código Fiscal de la Federación y se dispone: “derechos son las contribuciones establecidas en ley por los servicios que presta el estado en sus funciones de derecho público, así como por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la nación”.
En 1991 se aprobó laúltima reforma a la fracción IV para quedar como sigue:
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se tratede contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
De un análisis del texto legal se desprende:
Se distinguen dos grupos de derechos:
A. Las contribuciones cuyo presupuesto de hecho consiste en recibir servicios que...