derecho fiscal IVA
Páginas: 9 (2032 palabras)
Publicado: 11 de noviembre de 2014
UNIVERSIDAD “CATÓLICA ANDRÉS BELLO”
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA.
MATERIA: DERECHO FISCAL II
Profesor: Lic. Oscar Valero
EVALUACIÓN CASO DEL IVA
“TIPO 2”
Integrantes:
Fernández, Richer. C.I. 19.581.741
Ferreira, Marley. C.I 24.221.501
Rodríguez, Andrés. C.I.20.228.154
Caracas, 11 de Noviembre de 2014.
El Sr. PedroPérez, venezolano, portador de la cédula de Identidad Nro. 12.987.890, de profesión Economista, como representante de la Empresa Inversiones ”XXXXX” C.A, domiciliada en la Av. Principal Orinoco, de las Mercedes, en la ciudad de Caracas, le solicita tu asesoría con respecto a la elaboración de la Declaración de Impuesto al Valor Agregado, correspondiente al mes de Julio del año 2010, en el cual realizólas siguientes operaciones:
Ingresos Brutos
La empresa realiza la venta de una flotilla de vehículos por la cantidad de Bs.F. 40.100.000,00. Es importante señalar que el 10% fue adquirido antes del mes de octubre del año 1993, el 20% fue adquirido en Enero de 1990.
El Impuesto al Valor Agregado, (IVA) fue implantado en Venezuela en el año de 1993, mediante la Ley publicada en laGaceta Oficial N° 35.304 del 24/09/93 y entro en vigencia el 1° de Octubre del mismo año. Por lo tanto, sólo podrá ser gravado el 70% de la flotilla de vehículos, ya que fueron adquiridos luego de la entrada en vigencia de dicha Ley.
El 10% que fue adquirido antes del mes de octubre del año 1993 y el 20% que fue adquirido en Enero de 1990, no podrán ser gravados, ya que su adquisición fue antes dela fecha de entrada en vigencia de dicha Ley.
Fecha en la que se adquiere el Activo.
Importe
Gravado
Enero de 1990
8.020.000 (20%)
No debe ser Gravado.
Antes de Octubre de 1993
4.010.000 (10%)
No debe ser Gravado.
Después de Octubre de 1993
28.070.000 (70%)
Si debe ser Gravado.
Total
40.100.000 (100%)
Importe a Gravar: 28.070.000 x 12% =3.368.400 (Débito Fiscal)
La empresa realizó la importación de bienes quirúrgicos por la Cantidad de Bs. 18.900.900,00. El 40% se destina al Hospital Periférico de Coche, el 10% se donará a obras benéficas o de caridad social.
De acuerdo al Capítulo I “Del Aspecto Material de los Hechos Imponibles”, artículo 3, numeral 2 de la Ley del IVA, el cual dice:
Artículo 3°. Constituyen hechosimponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurídicos u operaciones:
2. La importación definitiva de bienes muebles.
Pero según el Capítulo II “De las Exenciones”, Artículo 17, numeral 9 de la Ley del IVA, el cual dice:
Artículo 17. Están exentos del impuesto previsto en esta Ley:
9. La importación de equipos científicos y educativos requeridos por lasinstituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no se repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición.
En dichoejemplos, ésta empresa reparte ganancias al realizar las importaciones de los insumos, por lo tanto dicha empresa debe gravas el 100% de su importación, aun cuando una parte de dicha importación sea destinada para el sector Público.
Importe a Gravar: 18.900.900 x 12% = 2.268.108 (Crédito Fiscal)
La Empresa realizó ventas al sector privado por la cantidad de Bs. F. 33.090.000,00, estas ventasse registraron de la siguiente forma: 35% de contado, 30% a crédito a 30 días y el resto a 60 días.
En el Capítulo III “De la Temporalidad de los Hechos Imponibles”, artículo 13, numeral 1, literal (b) de la Ley del IVA, establece lo siguiente:
Artículo 13. Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en consecuencia, la obligación tributaria:
1. En venta...
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA.
MATERIA: DERECHO FISCAL II
Profesor: Lic. Oscar Valero
EVALUACIÓN CASO DEL IVA
“TIPO 2”
Integrantes:
Fernández, Richer. C.I. 19.581.741
Ferreira, Marley. C.I 24.221.501
Rodríguez, Andrés. C.I.20.228.154
Caracas, 11 de Noviembre de 2014.
El Sr. PedroPérez, venezolano, portador de la cédula de Identidad Nro. 12.987.890, de profesión Economista, como representante de la Empresa Inversiones ”XXXXX” C.A, domiciliada en la Av. Principal Orinoco, de las Mercedes, en la ciudad de Caracas, le solicita tu asesoría con respecto a la elaboración de la Declaración de Impuesto al Valor Agregado, correspondiente al mes de Julio del año 2010, en el cual realizólas siguientes operaciones:
Ingresos Brutos
La empresa realiza la venta de una flotilla de vehículos por la cantidad de Bs.F. 40.100.000,00. Es importante señalar que el 10% fue adquirido antes del mes de octubre del año 1993, el 20% fue adquirido en Enero de 1990.
El Impuesto al Valor Agregado, (IVA) fue implantado en Venezuela en el año de 1993, mediante la Ley publicada en laGaceta Oficial N° 35.304 del 24/09/93 y entro en vigencia el 1° de Octubre del mismo año. Por lo tanto, sólo podrá ser gravado el 70% de la flotilla de vehículos, ya que fueron adquiridos luego de la entrada en vigencia de dicha Ley.
El 10% que fue adquirido antes del mes de octubre del año 1993 y el 20% que fue adquirido en Enero de 1990, no podrán ser gravados, ya que su adquisición fue antes dela fecha de entrada en vigencia de dicha Ley.
Fecha en la que se adquiere el Activo.
Importe
Gravado
Enero de 1990
8.020.000 (20%)
No debe ser Gravado.
Antes de Octubre de 1993
4.010.000 (10%)
No debe ser Gravado.
Después de Octubre de 1993
28.070.000 (70%)
Si debe ser Gravado.
Total
40.100.000 (100%)
Importe a Gravar: 28.070.000 x 12% =3.368.400 (Débito Fiscal)
La empresa realizó la importación de bienes quirúrgicos por la Cantidad de Bs. 18.900.900,00. El 40% se destina al Hospital Periférico de Coche, el 10% se donará a obras benéficas o de caridad social.
De acuerdo al Capítulo I “Del Aspecto Material de los Hechos Imponibles”, artículo 3, numeral 2 de la Ley del IVA, el cual dice:
Artículo 3°. Constituyen hechosimponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios jurídicos u operaciones:
2. La importación definitiva de bienes muebles.
Pero según el Capítulo II “De las Exenciones”, Artículo 17, numeral 9 de la Ley del IVA, el cual dice:
Artículo 17. Están exentos del impuesto previsto en esta Ley:
9. La importación de equipos científicos y educativos requeridos por lasinstituciones públicas dedicadas a la investigación y a la docencia. Asimismo, las importaciones de equipos médicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del sector público o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no se repartan ganancias o beneficios de cualquier índole a sus miembros y, en todo caso, se deberá comprobar ante la Administración Tributaria tal condición.
En dichoejemplos, ésta empresa reparte ganancias al realizar las importaciones de los insumos, por lo tanto dicha empresa debe gravas el 100% de su importación, aun cuando una parte de dicha importación sea destinada para el sector Público.
Importe a Gravar: 18.900.900 x 12% = 2.268.108 (Crédito Fiscal)
La Empresa realizó ventas al sector privado por la cantidad de Bs. F. 33.090.000,00, estas ventasse registraron de la siguiente forma: 35% de contado, 30% a crédito a 30 días y el resto a 60 días.
En el Capítulo III “De la Temporalidad de los Hechos Imponibles”, artículo 13, numeral 1, literal (b) de la Ley del IVA, establece lo siguiente:
Artículo 13. Se entenderán ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y nacida, en consecuencia, la obligación tributaria:
1. En venta...
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