DERECHO FISCAL Y SU AUTONOMIA

Unidad 2

• Nociones generales de derecho fiscal

“Se entiende por materia fiscal todo lo relativo a los ingresos del Estado
provenientes de las contribuciones y a las relaciones entre el propio Estado y los
particulares, considerados en su calidad de contribuyentes”.

2.1 CONCEPTO DEL DERECHO FISCAL

Al iniciar el estudio de Derecho Fiscal, el primer problema con el que se nos
presenta y quedebemos resolver es precisar cuál es el contenido de la materia en
estudio, paso fundamental para estar en aptitud de determinar cuál es su ubicación
dentro de la Ciencia del Derecho y si es una rama autónoma de la misma o sólo
una parte de otra rama más amplia y general.
Entendemos por materia fiscal todo lo relativo a los ingresos del Estado
provenientes de las contribuciones y a las relacionesentre el propio Estado y los
particulares, considerados en su calidad de contribuyentes. Por ello, coincidimos
con el criterio, que sobre este punto ha sostenido de manera constante la
Suprema Corte de Justicia de México, el cual puede observarse, entre otras, en las
siguientes tesis:
FISCAL. Por fiscal debe entenderse lo perteneciente al Fisco; y Fisco significa,
entre nosotros, la parte de laHacienda Pública que se forma con las
contribuciones, impuestos o derechos, siendo autoridades fiscales las que tienen
intervención por mandato legal, en la cuestación, dándose el caso de que haya
autoridades hacendarías que no son autoridades fiscales pues aún cuando tengan
facultades de resolución en materia de hacienda, carecen de actividad en la
cuestación, que es la característica de lasfiscales, viniendo a ser el carácter de
autoridad hacendaría, el género, y el de autoridad fiscal, la especie.
Amparo en revisión 1601/33. José Yves Limantour. 29 de mayo de 1934. 5 votos.
Ponente: José López Lira.
MATERIA FISCAL. Por materia fiscal debe entenderse lo relativo a la
determinación, la liquidación, el pago, la devolución, la exención, la prescripción o el
control de los créditos fiscales olo referente a las sanciones que se impongan por
motivo de haberse infringido las leyes tributarias.
Unanimidad de 4 votos. Ponente: Jorge Iñárritu. Secretario: Fernando
Lanz Cárdenas.
Precedentes:
Amparo en revisión 152/61. Anastasio Miguel Cerda Muñoz. 19 de abril de
1961. Unanimidad de 4 votos. Ponente: Felipe Tena Ramírez. Secretario: Jesús
Toral Moreno.
Amparo en revisión 852/60. Carl R.Guth.26 de octubre de 1960. 5 votos.
Ponente: Felipe Tena Ramírez. Secretario: Jesús Toral Moreno. Informe Suprema
Corte de Justicia de la Nación. 1974. Segunda Parte. Segunda Sala.

En el mismo sentido:
Amparo en revisión 293/77. Ferretería Baños, S.A. 4 de mayo de 1977.
Unanimidad de votos. Ponente: Gilberto Liévana Palma. Secretario: José
Raymundo Ruiz Villalbazo. Informe. Suprema Corte de Justiciade la Nación.
1977. Tercera Parte. Tercer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer
Circuito.
De las dos tesis antes transcritas, en la segunda se incurre en el error de
incluir el concepto definido en la definición, ya que se dice que por materia fiscal
debe entenderse lo relativo a diversos aspectos de los créditos fiscales. Lo anterior
resta claridad y precisión al conceptodefinido, pues a final de cuentas ¿qué es lo
fiscal, según esta tesis? Sin embargo, el error mencionado se aclara con otro de
los elementos de la tesis que comentamos, pues más adelante se refiere en forma
clara y precisa a las leyes tributarias. Por lo tanto, creemos que válidamente
podemos concluir que con la expresión "créditos fiscales" la tesis hace referencia
únicamente a los créditos relativos alos tributos, conclusión que además,
armoniza perfectamente con la otra tesis transcrita.
No obstante que, como ha quedado visto, la materia fiscal, y por ende la
rama de Derecho respectiva, está perfectamente precisada y se refiere
únicamente a los ingresos del Estado que provienen de las contribuciones,
en México las disposiciones fiscales se llegan a aplicar a otros ingresos del propio...