Derecho Fiscal
Páginas: 26 (6309 palabras)
Publicado: 3 de agosto de 2011
DERECHO PROCESAL FISCAL
Derecho Fiscal.- Conjunto de normas jurídicas que regulan la relación entre el Fisco (Estado) y los particulares.
Obligación Tributaria.- Es el vinculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige al deudor, denominado sujeto pasivo o contribuyente, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.
El fundamentode la obligación tributaria se encontrara en las atribuciones del Estado que requieran para su realización medios económicos, que se obtienen principalmente a través del impuesto.
Elementos:
1. Sujeto activo, que siempre es el Estado.
2. Sujeto pasivo, que es el contribuyente.
3. El objeto de la obligación, que consiste en una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.
Objeto:Consiste en la prestación económica a cargo del contribuyente. Es esencialmente un deber de dar sumas de dinero al Estado.
Causa de la obligación contributiva o tributaria.-
Proviene esencialmente de la ley, cuando el Estado en ejercicio del Ius imperium que le es propio, determina que hechos o situaciones de producirse en la realidad, generan la obligación de pagar contribuciones, lo cualconstituye el ejercicio de lo que se ha denominado poder fiscal.
Nacimiento y causación.-
Es el momento donde surge o nace la obligación de dotar materialmente al Estado de los recursos económicos necesarios para sufragar los gastos públicos. Una vez que nace o se causa la obligación contributiva o tributaria, resulta imprescindible conocer las reglas conforme a las cuales debemos determinaren cantidad liquida, el importe de la contribución a cargo del contribuyente, el crédito fiscal.
Para que se cause o nazca una obligación contributiva, debe realizarse el hecho o situación prevista por la ley fiscal respectiva. Ejemplo:
El artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor agregado:
“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, laspersonas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se consideraráque forma parte de dichos valores.”
En el caso anterior, cuando las personas físicas o morales realicen cualquiera de los actos o actividades señalados en el artículo 1° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se casa o nace la obligación de pagar dicho impuesto.
Relación fiscal.-
Es el conjunto de obligaciones que se deben tanto el sujeto activo (Fisco), como el sujeto pasivo(contribuyente), que se extinguen cuando éste deja de realizar los hechos gravados por la ley.
Crédito Fiscal.-
Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de losparticulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho apercibir por cuenta ajena.
FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN FISCAL
1. El pago.- Es el modo por excelencia para extinguir la obligación fiscal y consiste en el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación, a favor del sujeto activo de la prestación tributaria.
2. La prescripción.- Es laextinción del derecho del crédito por el transcurso de un tiempo determinado. Este debe empezar a correr a partir del momento en que el crédito fiscal es exigible; de acuerdo al Código Fiscal Federal este crédito se extingue en un término de 5 años.
3. La compensación.- Se contempla como modo de extinguir obligaciones reciprocas en la medida en que el importe de una, se encuentra comprendido...
Derecho Fiscal.- Conjunto de normas jurídicas que regulan la relación entre el Fisco (Estado) y los particulares.
Obligación Tributaria.- Es el vinculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige al deudor, denominado sujeto pasivo o contribuyente, el cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.
El fundamentode la obligación tributaria se encontrara en las atribuciones del Estado que requieran para su realización medios económicos, que se obtienen principalmente a través del impuesto.
Elementos:
1. Sujeto activo, que siempre es el Estado.
2. Sujeto pasivo, que es el contribuyente.
3. El objeto de la obligación, que consiste en una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie.
Objeto:Consiste en la prestación económica a cargo del contribuyente. Es esencialmente un deber de dar sumas de dinero al Estado.
Causa de la obligación contributiva o tributaria.-
Proviene esencialmente de la ley, cuando el Estado en ejercicio del Ius imperium que le es propio, determina que hechos o situaciones de producirse en la realidad, generan la obligación de pagar contribuciones, lo cualconstituye el ejercicio de lo que se ha denominado poder fiscal.
Nacimiento y causación.-
Es el momento donde surge o nace la obligación de dotar materialmente al Estado de los recursos económicos necesarios para sufragar los gastos públicos. Una vez que nace o se causa la obligación contributiva o tributaria, resulta imprescindible conocer las reglas conforme a las cuales debemos determinaren cantidad liquida, el importe de la contribución a cargo del contribuyente, el crédito fiscal.
Para que se cause o nazca una obligación contributiva, debe realizarse el hecho o situación prevista por la ley fiscal respectiva. Ejemplo:
El artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor agregado:
“Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, laspersonas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
El impuesto se calculará aplicando los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se consideraráque forma parte de dichos valores.”
En el caso anterior, cuando las personas físicas o morales realicen cualquiera de los actos o actividades señalados en el artículo 1° de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se casa o nace la obligación de pagar dicho impuesto.
Relación fiscal.-
Es el conjunto de obligaciones que se deben tanto el sujeto activo (Fisco), como el sujeto pasivo(contribuyente), que se extinguen cuando éste deja de realizar los hechos gravados por la ley.
Crédito Fiscal.-
Son créditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus servidores públicos o de losparticulares, así como aquellos a los que las leyes les den ese carácter y el Estado tenga derecho apercibir por cuenta ajena.
FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN FISCAL
1. El pago.- Es el modo por excelencia para extinguir la obligación fiscal y consiste en el cumplimiento del sujeto pasivo de su obligación, a favor del sujeto activo de la prestación tributaria.
2. La prescripción.- Es laextinción del derecho del crédito por el transcurso de un tiempo determinado. Este debe empezar a correr a partir del momento en que el crédito fiscal es exigible; de acuerdo al Código Fiscal Federal este crédito se extingue en un término de 5 años.
3. La compensación.- Se contempla como modo de extinguir obligaciones reciprocas en la medida en que el importe de una, se encuentra comprendido...
Leer documento completo
Regístrate para leer el documento completo.