Derecho Fiscal

CONCEPTO DE TRIBUTO O CONTRIBUCIÓN
Para dejar expuesto un concepto de lo que debemos entender por tributo , partiremos de la disposición del articulo 31 fracción IV constitucional que establece la obligación de “ contribuir para los gastos públicos , así de la Federación, de los Estados y Municipio en que residan , de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
Del análisis dela disposición antes citada, podemos derivar algunas notas esenciales para la determinación del concepto que pretendemos establecer. Estas notas son:
1.- Obligación personal. “Es obligación de los mexicanos contribuir……”. De acuerdo con el principio fundamental, el derecho origina relaciones jurídicas cuyo contenido, facultades y obligaciones, vinculan a las personas y solo a ellas. De ningunamanera existen relaciones con las cosas, ya que estas, por ser propiedad de las personas, sirven como garantía en el cumplimiento de sus obligaciones. Así la obligación, que constituye un elemento de la relación jurídico-tributaria, es de naturaleza personal.
2.- Aportación pecuniaria. “Contribuir para los gastos…..”. Es indiscutible que se puede contribuir para con el Estado de muy diversasmaneras, sin embargo, cuando se habla de que la aportación es para gastos, solo podremos pensar en que será de naturaleza pecuniaria.
3.- Para el gasto publico. “Contribuir para los gastos públicos así de la Federación, estado o municipios en que residan….”.De lo anterior derivamos que el producto de las contribuciones solamente se puede destinar para los gastos públicos y no para otro fin, pues eldestino que se da a los impuestos es elemento esencial de los tributos.
4.- Proporcional y equitativa. “…de la manera proporcional y equitativa…”.Quizás sean estos elementos de las contribuciones los que mas controversias han originado respecto de las características que ellas presentan. La proporcionalidad da la idea de una parte de algo; necesariamente hace alusión a una parte de alguna cosacon características económicas, por lo que deducimos que el tributo se debe establecer en proporción a la riqueza de la persona sobre la que va a incidir. La equidad, por su parte, se origina en la idea de la justicia del caso concreto, de la aplicación de la ley en igualdad de condiciones a los que se encuentran en igualdad de circunstancias.
5.- Establecimiento solo a través de una ley. “….. Yequitativa que dispongan las leyes”. El mandato constitucional establece la exigencia de que las contribuciones solamente se pueden imponer por medio de una ley. Esta disposición se reduce al principio de legalidad en materia tributaria.
Con base en las características antes mencionadas, estructuraremos un concepto de tributo.
“Los tributos son aportaciones económicas que de acuerdo con laley, exige el estado de manera proporcional y equitativa a los particulares sujetos a su potestad soberana y que se destinan a cubrir el gasto publico.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- El principio de legalidad se encuentra consagrado, como ya dijimos, en la fracción IV del articulo 31 de la Constitución Federal que dispone que son obligaciones de los mexicanos contribuirpara los gastos públicos, así de la federación, como del Distrito federal o del Estado y Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa en que dispongan las leyes. Un reforzamiento de este fundamento se encuentra en el segundo párrafo del articulo 14 Constitucional que garantiza que nadie puede ser privado de sus propiedades si no es conforme con las leyes expedidas por elCongreso. “No hay tributo sin ley”.

PRINCIPIO DEOBLIGATORIEDAD.- La obligación tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto que actúa ejercitando el poder tributario (acreedor), sumas de dinero determinadas por la ley.
La obligatoriedad en materia tributaria debe entenderse no en función de un simple deber a cargo de los sujetos pasivos de la...